內(nèi)部審計(jì)報(bào)告怎么寫
前言
采用最好的工業(yè)實(shí)踐為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，我們由相同的審計(jì)人員對(duì)公司兩個(gè)最大的煉油廠(XX和XX)的相同領(lǐng)域進(jìn)行了“巡回”審計(jì)。這種審計(jì)方式為比較二者的內(nèi)部控制和經(jīng)營的效率、效果提供了總體思路和結(jié)構(gòu)，并縮短了在第二個(gè)地點(diǎn)(XX)的審計(jì)時(shí)間。為確定XX煉油廠是否取得了通過比較XX煉油廠顯示的良好經(jīng)營狀況，我們?cè)谕瓿蒟X煉油廠的審計(jì)之后，又返回XX煉油廠增加了一個(gè)星期的審計(jì)。我們相信，這種審計(jì)方式的改進(jìn)增加了審計(jì)工作的效果，并準(zhǔn)備在其他地點(diǎn)的審計(jì)中運(yùn)用。
目標(biāo)和范圍
為了對(duì)兩個(gè)地點(diǎn)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行比較，確定XX煉油廠的經(jīng)營活動(dòng)是否按照公司管理當(dāng)局的意圖進(jìn)行并實(shí)施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計(jì)檢查了與原油收入、貯油裝置、機(jī)動(dòng)設(shè)備、內(nèi)部審查、審計(jì)整改四個(gè)方面職能活動(dòng)相關(guān)的記錄、程序和政策，并評(píng)價(jià)了這些職能領(lǐng)域的內(nèi)部控制狀況。審計(jì)包括了截止20XX年9月30日之前12個(gè)月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)和報(bào)告。
意見和結(jié)果
原油收入方面
除了原油收入的計(jì)量和煉制原油磅數(shù)的計(jì)算方面需要改進(jìn)之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。
收入計(jì)量：實(shí)地測(cè)試表明儀表顯示的壓力比被證實(shí)的實(shí)際壓力平均每平方時(shí)低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)，所以因儀表不精確使每次計(jì)量的原油收入量比實(shí)際多出0.01個(gè)百分點(diǎn)。重復(fù)的錯(cuò)誤導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多14，400桶。我們建議你們?cè)u(píng)估計(jì)量儀表的靈敏度。
另外，我們?cè)谝环輬?bào)告中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)儀表讀數(shù)的第四位數(shù)字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數(shù)往前四舍五入。計(jì)算機(jī)根據(jù)六位數(shù)字計(jì)算最終讀數(shù)并在必要時(shí)自動(dòng)將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1/3的讀數(shù)比實(shí)際多出0.01個(gè)百分點(diǎn)。結(jié)果導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多4，800桶。我們請(qǐng)你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計(jì)算機(jī)生成讀數(shù)。
被審單位答復(fù):目前我們正在加強(qiáng)裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計(jì)量的準(zhǔn)確性并且在今年3月份我們舉行了有關(guān)這方面工作的討論。我們準(zhǔn)備在1994年3月31日以前安裝傳感計(jì)量儀。另外，我們已通知裝備部儀表的編制員(抄報(bào)員)糾正不正確的四舍五入計(jì)算做法。
輸入量磅數(shù)計(jì)算：下面的事項(xiàng)不影響原油入庫量的準(zhǔn)確性，但錯(cuò)誤地表示了余額的計(jì)算結(jié)果。
收入量分析員采用“十進(jìn)制”加權(quán)平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)，結(jié)果8月份原油實(shí)際加工量少報(bào)告了7.7MM磅。我們建議使用“三進(jìn)制”可能更精確些。中心程序報(bào)據(jù)美國石油學(xué)會(huì)(API)公布的原油比重范圍(38.5至43.5)來計(jì)算壓縮系數(shù)。由于XX煉油廠原油加工量中90%的原油比重都在38.5以下，我們測(cè)算表明多報(bào)原油加工量0.9MM磅。我們建議根據(jù)美國石油協(xié)會(huì)公布的標(biāo)準(zhǔn)重新確定原油比重范圍，最好以20為起點(diǎn)。
被審計(jì)單位答復(fù)：關(guān)于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開始采用每加侖加權(quán)平均磅數(shù)來計(jì)算;另外，關(guān)于較低的原油比重問題我們將在明年解決，準(zhǔn)確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報(bào)告系統(tǒng)”采用的標(biāo)準(zhǔn)一致。
原油裝置方面
除了“維修管理系統(tǒng)”的工作積壓報(bào)告沒有說明時(shí)間(小時(shí))外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。
工作單：對(duì)372份非預(yù)防性維修工作單(包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報(bào)告)，我們發(fā)現(xiàn)有350份(占94%)沒有寫明完成維修所需要的時(shí)間。為便于評(píng)估工作量和完成情況，我們建議今后應(yīng)在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時(shí)間(小時(shí))。
被審計(jì)單位答復(fù);關(guān)于在工作單上寫明預(yù)計(jì)所需要的時(shí)間，我們正在改進(jìn)過程中。我們準(zhǔn)備在年末之前呈送給你們一份準(zhǔn)確彌補(bǔ)過去缺陷的時(shí)間表。
機(jī)動(dòng)設(shè)備
除一些撥款負(fù)擔(dān)了不相關(guān)的采購支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。
撥款(專用的)
抽查了兩項(xiàng)機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款的使用情況，發(fā)現(xiàn)都存在不恰當(dāng)使用的問題。例如，用來購買小汽車的撥款(3128)#買了一臺(tái)計(jì)算機(jī)，用來購買起重機(jī)的撥款(3145)#買了一輛小汽車。由于購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票編入機(jī)動(dòng)設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，很顯然，在資產(chǎn)分類帳中計(jì)算機(jī)作為小汽車入帳，同樣，小汽車當(dāng)作起重機(jī)記錄于資產(chǎn)分類帳中。我們要求會(huì)計(jì)部門在內(nèi)部審核時(shí)取得這類采購的批準(zhǔn)，檢查最近所有由撥款支付費(fèi)用的準(zhǔn)確性和正確性。
被審計(jì)單位答復(fù)：我們已經(jīng)取得計(jì)算機(jī)和小汽車兩項(xiàng)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外，我們將在明年的內(nèi)部審核中檢查全部的相關(guān)業(yè)務(wù)。
內(nèi)部審核方面
我們檢查了XX煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報(bào)告。這些文件是非常好的培訓(xùn)資料，在我們的審計(jì)間隔期內(nèi)為內(nèi)部控制提供了有效的補(bǔ)充。我們相信進(jìn)行自我評(píng)估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要因素，并建議你們采用最好的方式進(jìn)行內(nèi)部審核。
審計(jì)整改方面
上一次審計(jì)中提出的所有建議都被采納實(shí)施或在我們檢查期間正在完善實(shí)施之中。
其他事項(xiàng)
在檢查機(jī)動(dòng)設(shè)備類資產(chǎn)對(duì)帳(調(diào)節(jié))情況時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)XX煉油廠的一些機(jī)動(dòng)車輛仍記錄在XX(地點(diǎn)名)為明細(xì)科的分類帳中。由于存放在該地點(diǎn)的機(jī)動(dòng)設(shè)備已分別存放在幾個(gè)不同的地點(diǎn)，我們已要求煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組檢查這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的必要性。目前，煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項(xiàng)工作。
結(jié)束語
本報(bào)告和所有經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還將報(bào)送給阿莫科石油公司審計(jì)部主任和信息技術(shù)審計(jì)部主任。
我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。
項(xiàng)目審計(jì)主管：XXX
20XX年11月23日
報(bào)告附件一一審計(jì)備忘錄及其答復(fù)備忘景
XX先生：
在機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款方面，我們檢查了機(jī)動(dòng)設(shè)備的采購程序，并抽取了兩筆最近的項(xiàng)目撥款進(jìn)行檢查。
3128#撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購買一輛20個(gè)乘座的小汽車，3145#撥款經(jīng)批準(zhǔn)用于購買一臺(tái)運(yùn)輸起重機(jī)。我們注意到兩筆撥款均用于支付與指定項(xiàng)目無關(guān)的采購業(yè)務(wù)。例如，3128#撥款購買了一合計(jì)算機(jī)($4328)3145#撥款購買一輛24個(gè)乘座的小汽車($6825)。
這些不相關(guān)的設(shè)備采購不僅破壞了既定的批準(zhǔn)控制，而且導(dǎo)致了資產(chǎn)分類帳的錯(cuò)誤分類。由于購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票編入機(jī)動(dòng)設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，所以計(jì)算機(jī)將作為一輛小汽車顯示在資產(chǎn)分類帳中。同樣，24個(gè)乘座的小汽車將作為一臺(tái)起重機(jī)記錄于資產(chǎn)分類帳中。
由什么撥款來支付機(jī)動(dòng)設(shè)備的采購業(yè)務(wù)應(yīng)該根據(jù)最初的批文確定。為降低錯(cuò)誤支付的風(fēng)險(xiǎn)，我們建議：
1.將3145#撥款支付采購導(dǎo)致的資產(chǎn)分類錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)機(jī)動(dòng)設(shè)備部門提供這類采購業(yè)務(wù)撥款的批復(fù)。
2.在本次審計(jì)工作結(jié)束之前，檢查所有由撥款支付機(jī)動(dòng)設(shè)備采購的合理性。
3.在下一次內(nèi)部審核資本性資產(chǎn)時(shí)，檢查這類與最初批準(zhǔn)不相關(guān)的采購業(yè)務(wù)，并予以糾正。
請(qǐng)?zhí)岢瞿囊庖�，并告訴我們你們完成改進(jìn)措施的計(jì)劃和預(yù)計(jì)時(shí)間。
審計(jì)員：XX
20XX年9月20日
備忘錄答復(fù)
XX先生：
對(duì)機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款問題答復(fù)如下：
1.采購計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)已取得了批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)調(diào)帳也完成了。3128#撥款的用途已經(jīng)改變了，經(jīng)批準(zhǔn)可以再買一輛小汽車;會(huì)計(jì)調(diào)帳將由3145#撥款支付購買小汽車的費(fèi)用調(diào)出。
2.資本分析員檢查了所有的由撥款支付的采購業(yè)務(wù)，結(jié)果表明控制程序是有效的，如果撥款支付不恰當(dāng)，它將在結(jié)算之前被采購員發(fā)現(xiàn)。
3.會(huì)計(jì)部門將確立一個(gè)程序抽樣檢查不相關(guān)的采購業(yè)務(wù)。這些程序?qū)⒃谙乱淮蝺?nèi)部審核中實(shí)施。
會(huì)計(jì)監(jiān)督員：XXX
20XX年9月27日
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