年度稅收征收管理及機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況審計報告

　　一、基本情況

　　地方稅務(wù)局屬全民所有制行政單位，其財政、財務(wù)關(guān)系及國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理均隸屬于四川省地方稅務(wù)局，經(jīng)費(fèi)收支實行縣局報帳管理制。

　　機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)五股二室，即計劃財務(wù)股、綜合稅收管理股、農(nóng)稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監(jiān)察室。下設(shè)六所一局，即研城稅務(wù)所、研經(jīng)稅務(wù)所、馬踏稅務(wù)所、竹園稅務(wù)所、周坡稅務(wù)所、直屬征收所和稽查局，具體負(fù)責(zé)稅收征收、查補(bǔ)及行使稅收管理職能。

　　2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

　　全年機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)來源總額為550.90萬元，經(jīng)費(fèi)支出總額為601.49萬元，當(dāng)年經(jīng)費(fèi)超支50.59萬元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產(chǎn)余額為363.33萬元。

　　二、會計責(zé)任

　　該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

　　三、審計評價意見

　　(一)稅收征收管理情況

　　1、稅收計劃完成情況

　　縣政府下達(dá)的年度稅收計劃(不含農(nóng)業(yè)稅及附加)2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。

　　2、稅收征收管理情況

　　(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數(shù)6356戶，稅收登記戶數(shù)4765戶，納稅申報戶數(shù)3393戶。納稅申報戶數(shù)與稅收登記戶數(shù)相差1372戶，其主要原因是部分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)分別辦理了稅務(wù)登記，納稅申報由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理;部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統(tǒng)一解繳入庫(如生豬營銷戶);部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規(guī)定期限，還未注銷其稅務(wù)登記證。

　　(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業(yè)115戶，應(yīng)補(bǔ)稅的企業(yè)為98戶，按規(guī)定應(yīng)予以補(bǔ)交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。

　　(3)根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬元。其中：下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬元，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家龍頭企業(yè)所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業(yè)所得稅257.74萬元，個人所稅45.96萬元，營業(yè)稅39.92萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅3.75萬元，教育附加和地方教育附加3.98萬元。

　　3、農(nóng)業(yè)稅征收及減免情況

　　(1)縣政府下達(dá)你單位的年度農(nóng)業(yè)稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元(含征收的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠13.31萬元)，同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

　　(2) 樂山市地方稅務(wù)局下達(dá)我縣年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免指標(biāo)為89萬元�？h政府已按程序?qū)⒃撝笜?biāo)89萬元全部安排用于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免。你單位于2005年1月20日前將農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所。從隨機(jī)抽取的寶五鄉(xiāng)和三教鄉(xiāng)來看，該資金已全部兌付給農(nóng)戶，未發(fā)現(xiàn)與災(zāi)歉減免政策不一致的現(xiàn)象。

　　(二)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況

　　1、經(jīng)費(fèi)來源合計550.90萬元。

　　(1)樂山市地方稅務(wù)局撥入經(jīng)費(fèi)294.19萬元，其中：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)264.18萬元、代征手續(xù)費(fèi)27.8萬元、“兩費(fèi)”手續(xù)費(fèi)2.21萬元。

　　(2)縣財政撥入經(jīng)費(fèi)250.1萬元。

　　(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續(xù)費(fèi)2.08萬元、職工個人教育費(fèi)代征手續(xù)費(fèi)4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

　　2、經(jīng)費(fèi)支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費(fèi)53.43萬元(主要包括離退休職工工資和職工的醫(yī)療保險等)、設(shè)備購置費(fèi)30.58萬元、公務(wù)費(fèi)65.52萬元、業(yè)務(wù)費(fèi)31.32萬元、會議費(fèi)53.19萬元、招待費(fèi)14.56萬元、修繕費(fèi)5.11萬元、代征手續(xù)費(fèi)19.22萬元、農(nóng)業(yè)稅征收經(jīng)費(fèi)50.99萬元、臨工費(fèi)7.31萬元、稅法宣傳費(fèi)5.17萬元、其他23.36萬元。

　　3、收支品迭，當(dāng)年經(jīng)費(fèi)赤字50.59萬元。

　　4、資產(chǎn)負(fù)債狀況 單位：萬元

　　資產(chǎn)類 年 初 年 末 負(fù)債及結(jié)余類 年 初 年 末

　　銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

　　暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.33

　　固定資產(chǎn) 332.75 363.33 結(jié)余 134.59 84.00

　　合 計 　644.52 621.51 合 計 　644.52 621.51

　　審計結(jié)果表明：地稅局在縣委、縣政府的.正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強(qiáng)重點稅源和所得稅管理，強(qiáng)化依法治稅，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補(bǔ)稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達(dá)的不含農(nóng)業(yè)稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標(biāo)任務(wù)，并按規(guī)定正確劃分稅收級次，及時撥付2004年度農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免資金。但同口徑計算，農(nóng)業(yè)稅征收收入完成了縣政府下達(dá)計劃的84.57%。

　　該單位提供的相關(guān)會計資料基本真實地反映了2004年度局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支情況，未發(fā)現(xiàn)隱瞞或截留稅款作為機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)來源的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)，內(nèi)控制度基本健全有效。

　　但在審計中也發(fā)現(xiàn)了一些與現(xiàn)行法律法規(guī)不相符合的現(xiàn)象。

　　四、存在的問題及處理意見

　　(一)存在的問題

　　1、違規(guī)占用農(nóng)業(yè)稅減免豐歉調(diào)節(jié)基金(另作審計決定)。

　　2、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)未單獨(dú)設(shè)置會計賬簿核算收支。

　　2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)為278,000.00元，機(jī)關(guān)會計賬務(wù)核算反映的“經(jīng)費(fèi)支出—代征代扣手續(xù)費(fèi)”賬面支出709,363.10元。經(jīng)逐筆審計確認(rèn)，實際支付代征代扣手續(xù)費(fèi)為192,207.23元，其收支均在機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)收支賬務(wù)中核算，未單獨(dú)設(shè)置會計賬簿核算其收支結(jié)余情況。與財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)[2001]523號)第五條第三款“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)收支情況”之規(guī)定不符;你單位也未認(rèn)真執(zhí)行我局提出的“你局要于2003年度的財務(wù)核算及管理工作中，按規(guī)定單獨(dú)設(shè)賬核算‘三代’稅款手續(xù)費(fèi)的收支情況”的審計意見(井審意[2003]3號)。

　　(二)處理意見

　　地稅局要切實按照《關(guān)于代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》的要求，自2005年起單獨(dú)設(shè)置會計賬簿，單獨(dú)核算代扣、代收和代征稅款手續(xù)費(fèi)收支情況，并將2004年“三代”手續(xù)費(fèi)結(jié)余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算，上報市地稅局。

　　五、審計建議

　　1、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細(xì)則》和《中華人民共和國預(yù)算法及實施細(xì)則》，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

　　2、認(rèn)真貫徹《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，糾正極個別稅務(wù)專管員無依據(jù)為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具的發(fā)票中多數(shù)無收款單位，費(fèi)用項目與發(fā)票種類不相一致，發(fā)票記帳聯(lián)未給對方，發(fā)票核銷時對空白發(fā)票未加蓋核銷印章等現(xiàn)象，切實加強(qiáng)發(fā)票管理，加大對發(fā)票使用情況的檢查力度，保證發(fā)票的正確使用。

　　3、你單位與市地稅局簽訂年度稅收計劃目標(biāo)責(zé)任書時應(yīng)完備相關(guān)手續(xù)，稅收計劃調(diào)整后，應(yīng)及時與市地稅局相銜接，并將調(diào)整后的稅收計劃進(jìn)行相應(yīng)細(xì)化，保證稅收計劃的嚴(yán)肅性。

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