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論美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策畢業(yè)論文
當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)面臨著特殊的國內(nèi)和國外環(huán)境，現(xiàn)實要求民營經(jīng)濟(jì)需要再次實現(xiàn)突破。下面是小編為大家準(zhǔn)備的美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策。在新的形勢下，如何進(jìn)一步實現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突破是一項重大課題。促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵在于從財稅政策體系上制定有利于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策。而借鑒美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策對我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有重要的借鑒意義。
一、美國促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策
美國有專門保護(hù)中小企業(yè)的法律，也有專門針對中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，即“中小企業(yè)管理局”(SBA)。在幫助中小企業(yè)融資方面，SBA經(jīng)國會授權(quán)撥款，可以向中小企業(yè)提供貸款。其形式有三種：一是直接貸款，由SBA直接撥付，但比重很小;二是協(xié)調(diào)貸款，由地方發(fā)展公司、金融機(jī)構(gòu)協(xié)會提供;三是擔(dān)保貸款，由 SBA向放款機(jī)構(gòu)擔(dān)保，逾期不還，由SBA負(fù)責(zé)歸還所欠部分的90%。美國在對中小企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策方面的做法比較靈活經(jīng)常調(diào)整稅法。1981年的“經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法”對以往的稅法作了修訂，其中涉及小企業(yè)的個人所得稅率下調(diào)了25%。規(guī)定雇員在25人以下的企業(yè)，依照個人所得稅稅率繳納，而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%，后又對創(chuàng)新型小企業(yè)減至14%，刺激資本流向中小企業(yè)。在1993～1994年度向小企業(yè)提供120億美元的稅額減免，通過“1997年納稅人免稅法”，在10年內(nèi)為小企業(yè)提供幾十億美元的稅額減免，并減少資本收益稅。凡新購買的設(shè)備，若法定使用年限在5年以上者，其購入價格的10%可直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)付稅款;若法定使用年限為3年者，抵免額為購入價格的6%。小型企業(yè)的應(yīng)納稅款如果少于2500美元，這部分應(yīng)納稅款可百分之百用于投資抵免。
美國還將政府采購制度用于中小企業(yè)，給予中小企業(yè)一定量的采購定單，以扶持中小企業(yè)的發(fā)展。 SBA參與合同招標(biāo)，選出適合于中小企業(yè)的合同項目擱置一邊，留待小企業(yè)投資或者將一個單一合同分成多個小合同，確保小企業(yè)有參加投資的機(jī)會。如果招標(biāo)對方對小企業(yè)實現(xiàn)合同的能力或信用有懷疑，SBA可出具證明，表明該企業(yè)有完成合同要求的能力。1990年美國聯(lián)邦政府的1912億美元的定貨合同中，有32.9%是與小企業(yè)簽定的。
二、現(xiàn)階段我國促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策
從發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化進(jìn)程看，財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。但我國1994年的稅制改革并未制定專門針對中小企業(yè)的稅收政策，只是在所得稅和流轉(zhuǎn)稅等方面有一些對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要包括：對年利潤在3萬元以下或3～10萬元的微利企業(yè)，分別減按18%和27%的稅率征收企業(yè)所得稅：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的所得稅可按應(yīng)納稅額減征10%，用于補(bǔ)助社會性開支的費用;對新辦的獨立核算的從小事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收;對新辦的獨立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收;對符合規(guī)定的高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、民政部門舉辦的福利企業(yè)，減征或免征企業(yè)所得稅;新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員一定比例的免征或減征企業(yè)所得稅;在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資達(dá)40%的，可以從企業(yè)技術(shù)改造項目當(dāng)年設(shè)備購置比前一年新增的企業(yè)所得稅中減免：對獨立企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而只征收個人所得稅：對商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人按4%的征收率征收增值稅：國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦的中小企業(yè)，在一定時期內(nèi)減免流轉(zhuǎn)稅、所得稅和地方稅;對全國試點范圍的非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可以由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
上述稅收優(yōu)惠政策，在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著情況的發(fā)展變化，問題逐漸凸現(xiàn)出來。首先先政策目標(biāo)不明確，針對性不強(qiáng)。從上述列舉的措施來看，大多側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了對中小企業(yè)競爭能力的培養(yǎng)，政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而競爭能力的提高恰恰是中小企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)該是政策扶持的重點。其次是政策措施零散，政策形式不規(guī)范。從內(nèi)容上看，我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠措施雖然不少，但沒有形成一個較為完整的體系。另外，這些政策大多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式出現(xiàn)，法律層次低，缺乏有效的保證。再次是政策手段單一，優(yōu)惠力度小。我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定僅限于所得稅等方面，并且只提供了稅率式、稅額式兩種減免稅方法。沒有利用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等做法。此外，缺乏降低投資風(fēng)險、引導(dǎo)人才流向等方面的政策。
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