財稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展論文

　　財稅政策助力中小企業(yè)發(fā)展論文【1】

　　摘要：以山東省促進中小企業(yè)的財稅政策入手，分析了其采取的措施及其不足，為后續(xù)財稅政策的制定提供建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);優(yōu)惠

　　中小企業(yè)面廣量多，對經(jīng)濟有重要貢獻，在解決就業(yè)和稅收方面占據(jù)了半壁江山。然而其在資金、技術(shù)、管理等方面的先天缺陷，遏制了發(fā)展。金融危機又使中小企業(yè)雪上加霜，各地政府不遺余力利用財稅政策和職能手段助推中小企業(yè)，使之出現(xiàn)了較為可喜的局面，但在種種措施上也有諸多不盡人意之處，以下以山東省為例展開，分析其促進中小企業(yè)發(fā)展的措施與不足。

　　1稅收優(yōu)惠保駕護航

　　稅收優(yōu)惠對中小企業(yè)影響較大。在山東省的稅收優(yōu)惠方面，以所得稅優(yōu)惠為主;除此之外的稅種中，增、消、營等有部分優(yōu)惠，地方教育費附加也有所體現(xiàn)。

　　在小微企業(yè)所得稅方面，2008年的魯國稅函[2008]105號，魯國稅發(fā)[2008]164號就減免作了框架性規(guī)定;2009年的魯國稅發(fā)[2009]19號降低了所得稅稅率;魯國稅發(fā)[2010]45號又進一步對所得額減半;山東省地方稅務局公告[2012]2號，魯國稅函[2012]57號簡化了納稅流程。這些政策，使中小企業(yè)得到了實實在在的實惠。

　　在對所有中小企業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，還對某些項目和部分行業(yè)出臺了特別政策，魯國稅函[2009]4號規(guī)定了研發(fā)費用的加計扣除;魯工指字[2008]10號根據(jù)山東省實際情況，在全國的基礎(chǔ)上增加了減免的范圍;在資源綜合利用上，魯國稅函[2008]365號，魯國稅發(fā)[2009]63號，魯經(jīng)貿(mào)循字[2008]247號統(tǒng)一作了規(guī)定。

　　魯國稅發(fā)[2008]144號，魯國稅函[2008]306號針對服務行業(yè)，魯國稅發(fā)[2009]68號針對證券投資基金等行業(yè)，魯財稅[2011]35號針對農(nóng)產(chǎn)品初加工制定行業(yè)了特別政策;2012年5月的省財稅22條采取了優(yōu)惠時間延長、優(yōu)惠范圍擴大等措施。

　　這些規(guī)定，降低了企業(yè)成本，支持了中小企業(yè)技術(shù)革新，使其能輕裝前進，增強競爭力。

　　除所得稅外，在其他稅種方面，魯國稅函[2007]91號取消了子午線輪胎的消費稅;魯國稅函[2009]23號調(diào)整了資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅;魯政字[2010]307號將地方教育附加定為2%;魯財稅[2011]91號提高了增值稅和營業(yè)稅起征點;魯財稅[2011]72號將娛樂業(yè)稅率調(diào)為10%和5%兩檔;魯國稅函[2012]171號對規(guī)定范圍內(nèi)的一部分農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅進項改為核定扣除。這些稅種方面的優(yōu)惠，減少了中小企業(yè)不少負擔。

　　2政策扶持，金融助力

　　(1)從貸款或補助方面支持中小企業(yè)融資。魯財金[2010]8號規(guī)范了小額貸款公司;魯財建[2012]125號面向中小商貿(mào)企業(yè)貸款進行補助;《山東省政府采購信用擔保試點方案》給予中小企業(yè)融資更多的優(yōu)惠;山東省財稅22條力度更大，扶持資金達4億元;政府采購上傾向中小企業(yè);濰坊市發(fā)行了全國首批、全省首單區(qū)域集優(yōu)中小企業(yè)集合票據(jù);青州市采取了設立5000萬元中小企業(yè)過橋續(xù)貸資金。

　　這些方面的措施，支持了中小企業(yè)資金需求，為創(chuàng)造規(guī)模效益奠定基礎(chǔ)。

　　(2)扶持中小信用擔保機構(gòu)，為中小企業(yè)融資做后盾。小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般發(fā)展起來;成立山東省再擔保集團有限公司提供再擔保;對中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)進行風險補償;制定激勵措施，鼓勵中小企業(yè)擔保機構(gòu)信貸投放力度;為加大扶持力度，又撥付數(shù)筆專項資金。種種措施，加大了中小企業(yè)融資規(guī)模。

　　(3)協(xié)同金融機構(gòu)，緩解中小企業(yè)貸款難的局面。省財政廳、民生銀行濟南分行和山東省再擔保集團以“財銀保”合作模式，增加對中小企業(yè)貸款力度;日照市成立中小企業(yè)公共服務中心，專門扶持日照茶葉等特色產(chǎn)業(yè);省中小企業(yè)辦聯(lián)合金融機構(gòu)，開展“一企一技術(shù)”活動;培育以齊魯股權(quán)托管交易中心為代表區(qū)域性股權(quán)交易市場，擴大融資。

　　(4)金融機構(gòu)助力，拓寬融資渠道。濰坊銀行推出“紅風箏”系列為中小企業(yè)服務;工商銀行降低利率為中小企業(yè)提供票據(jù)融資支持，并針對性推廣電子票據(jù)融資;濰坊市在銀行間市場發(fā)行中小企業(yè)集合票據(jù)融資;郵政儲蓄銀行專門定做了“好借好還”業(yè)務。這些服務針對中小企業(yè)，充分體現(xiàn)出人性化設計。

　　3中小企業(yè)的自我救助

　　除財稅政策和政府扶持外，山東省的中小企業(yè)也積極謀其自我救助方式。

　　部分中小企業(yè)聯(lián)合起來應對市場競爭;有些中小企業(yè)采取與大企業(yè)合作的方式;青島市的中小企業(yè)以“互助資金”的形式用于中小企業(yè)間的相互周濟和幫助;德州市的中小企業(yè)通過互助形式從銀行獲得了貸款;濟南市部分中小企業(yè)采取外包技術(shù)含量不高的項目，盤活資金;淄博市的部分中小企業(yè)通過技術(shù)革新獲得了政府專項發(fā)展資金支持。

　　4幾點思考

　　政府和各界力量采取了稅收優(yōu)惠、鼓勵創(chuàng)新、政策扶持等多項措施，促進了中小企業(yè)發(fā)展。但這些措施仍有不盡人意之處。

　　表現(xiàn)在：(1)沒有體現(xiàn)山東省特色。中小企業(yè)地域差異大，不同情形需要不同政策支持，山東省的大部分稅收優(yōu)惠政策是遵循國家要求，沒有體現(xiàn)出針對本省中小企業(yè)情形制定的政策。

　　(2)非稅收費用較多。雖然從全國層面和山東省層面，減少了多項收費，但從山東省各地財政收入來看，中小企業(yè)的非稅收負擔還是比較重的。

　　(3)財政扶持力度和稅收優(yōu)惠幅度小，有些政策可能流于形式。比如，前述山東省財稅扶持資金達4億元，但對于眾多中小企業(yè)來說，仍是杯水車薪;再如，中小企業(yè)同銀行的借款合同，目前按規(guī)定免征印花稅，但數(shù)額可能不及借款手續(xù)費的零頭;況且能夠貸到款的只是少數(shù)，大多數(shù)中小企業(yè)享受不到這項優(yōu)惠。

　　總之，在促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策方面，需要考慮政策的實效性、優(yōu)惠力度，減少非稅收費用以及針對本地的特點。

　　促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策【2】

　　【摘要】財稅政策對中小企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，現(xiàn)行中小企業(yè)在財稅政策制定和執(zhí)行過程中存在著許多缺陷，本文主要對完善中小企業(yè)財稅政策進行了探究與思考。

　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財稅政策問題建議

　　中小企業(yè)是促進我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財稅政策作為國家調(diào)控社會經(jīng)濟的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。

　　一、財稅政策促進中小企業(yè)發(fā)展的作用

　　中小企業(yè)由于其自身特點，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問題，財稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。

　　(一)財稅政策促進中小企業(yè)融資的作用

　　1.財稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔保中存在的市場缺陷。

　　2.財稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對公平的融資環(huán)境。

　　3.財稅政策能推動中小企業(yè)融資渠道的建設。

　　(二)財政政策促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

　　1.財稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。

　　2.財稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風險。

　　3.財稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。

　　二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的主要問題

　　(一)中小企業(yè)財政政策存在的主要問題

　　1.財政政策支持手段單一。運用財政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國中小企業(yè)大多勢單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應有的作用。

　　2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。加之政府對各種中小企業(yè)進行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，導致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業(yè)支持的影響力度。

　　3.中小企業(yè)社會負擔相對較重。中小企業(yè)往往成為各級地方政府部門攤牌各種費用的對象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負的努力也主要集中在國有大中型企業(yè)上，很難真正落實到中小企業(yè)本身。

　　(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷

　　1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。

　　2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導向效應。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強，定位不合理。

　　3.優(yōu)惠力度有待進一步加大。我國現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數(shù)中小企業(yè)來說形同虛設，對經(jīng)濟的引導和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應有的發(fā)揮。

　　三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議

　　(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財政政策

　　1.財政補貼。財政補貼是政府對中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業(yè)補貼。對提供較多就業(yè)機會的中小企業(yè)給予就業(yè)補貼，促進其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補貼。通過制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項補貼和專項基金。

　　2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業(yè)貸款的利息補貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼，以使中小企業(yè)能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場中的借貸能力;二是對中小企業(yè)的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長期信貸資金。

　　3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設立專門的中小企業(yè)長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機構(gòu)。由他們按一定的標準選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。

　　(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

　　1.制定專門的中小企業(yè)財稅法律。應加強對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢地位。

　　2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實行，刺激其進行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所，財務制度健全，能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。

　　3.降低稅率。降低營業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優(yōu)惠政策。

　　4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業(yè)的創(chuàng)建時期和其產(chǎn)品與服務的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)進步。

　　5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設備的更新?lián)Q代;二是降低當期的應稅額，從而減少稅款。

　　注：本論文是2011年度遼寧省社會科學規(guī)劃基金項目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策研究》研究成果。

　　參考文獻：

　　[1]趙奕.促進中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究，蘇州大學碩士學位論文.2009.4.

　　[2]陳華.解決中小企業(yè)融資難的財稅政策思考，《財稅統(tǒng)計》，2011.11.

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