淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃

時間：2022-10-05 18:48:33 財稅畢業(yè)論文我要投稿

相關(guān)推薦

淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃

　　大學(xué)畢業(yè)論文，可能對于臨近畢業(yè)的同學(xué)們還是比較頭疼的一件事情，那么小編話不多說，直接給大家?guī)碚撐囊黄?mdash;—淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃，希望能夠幫助到畢業(yè)生們哦!

　　摘要：新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃是成熟市場經(jīng)濟(jì)中市場主體成熟的行為體現(xiàn),是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分。它的成熟程度其實反映了一個國家的市場經(jīng)濟(jì)成熟度,反映了該國國民的納稅意識和稅務(wù)部門的征管水平。納稅人通過稅收籌劃一方面調(diào)整發(fā)展方向和資源配置結(jié)構(gòu),尋求長遠(yuǎn)的減免稅收益;另一方面在稅收法規(guī)的框架下,調(diào)整成本收益的確認(rèn),謀求稅后利益最大化。因此，新稅法下的稅收籌劃作為合法地減少稅收支出的一種行為，也被越來越多的企業(yè)所采用。

　　本文從新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念,特點,闡述了稅收籌劃的方法和問題，提出了推動我國稅收籌劃發(fā)展的若干對策建議。文章立足于企業(yè)的角度,結(jié)合新稅法的實施具體闡述了企業(yè)如何應(yīng)用稅收籌劃減輕稅負(fù),合法實現(xiàn)納稅利益。文章分為四個部分，提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應(yīng)考慮的問題;最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點建議。

　　關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法;稅收籌劃;問題;改革;

　　一、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的概念和特點

　　1、稅收籌劃概念

　　稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃。“它是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助,為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程”。稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔(dān)的或額外的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。稅收籌劃做為企業(yè)在納稅上的一種精心安排，是以企業(yè)為主體，通過對企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程等方面的改變來達(dá)到節(jié)稅的目的，

　　2、稅收籌劃特點

　　稅收籌劃是為了減少在經(jīng)濟(jì)行為合法的前提下納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。正確理解稅收籌劃的意義必須區(qū)別開來“避稅”和“稅收籌劃”，前者，雖然不違法但鉆稅收漏洞，違背了國家的稅收政策指導(dǎo);后者是完全合法的，甚至是稅收政策引導(dǎo)和鼓勵的。執(zhí)法機(jī)構(gòu)對待他們的態(tài)度是不同的。

　　由于稅收能減少稅收籌劃的風(fēng)險、節(jié)省稅收，企業(yè)稅收籌劃的需要具備以下特點：稅收籌劃的目的是最大限度地減少對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：選擇低稅負(fù)稅收方案計劃;二，納稅時間滯后，選擇納稅時間滯后的程序，這意味著公司獲得免息貸款，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　同時，在對某稅種進(jìn)行籌劃時，必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負(fù)最輕而不擇手段。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)把握全局，綜合衡量，以求整體稅負(fù)最輕、長期稅負(fù)最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現(xiàn)象。稅收籌劃具有時效性，現(xiàn)在隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變得越來越復(fù)雜，這就要求稅收籌劃必須準(zhǔn)確把握當(dāng)前稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調(diào)整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機(jī)和更大的經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法

　　新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的基本方法分為避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)、避免適用較高稅率、充分利用“稅前扣除”、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間、利用稅收優(yōu)惠這個五種方法。

　　1、避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

　　取得不被稅法認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入;國債利息、教育儲蓄存款利息以及股票轉(zhuǎn)讓所得免征或暫免征收個人所得稅;取得不具有所有權(quán)的實物。使用這種方法不會使納稅人避免實現(xiàn)營業(yè)收入，而是要試圖讓納稅人獲取不被認(rèn)為是應(yīng)納稅所得的收入。例如：從債券利息稅的規(guī)定，金融投資公司如果購買了重點建設(shè)債券，金融債券收入不包括在應(yīng)稅收入，這些收入將繳納企業(yè)所得稅，而購買政府債券不支付利益所得稅。

　　2、推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

　　個人所得稅的超額累進(jìn)稅率;“工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬所得” 的轉(zhuǎn)換;兼營行為;消費稅各稅目間稅率的差異。納稅人如果可以推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，就可以推遲納稅，推遲納稅對納稅人來說有兩個好處。一是可以繼續(xù)享用這一筆資金，從中獲利;二是利用利息進(jìn)行貼現(xiàn)后，未來應(yīng)納稅款的現(xiàn)值會有所減少。納稅人被推遲的時間越長，市場利率越高，則推遲納稅給納稅人帶來的經(jīng)濟(jì)利益就越大。

　　3、選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y的方式、方向和地點

　　選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y的方式、方向和地點可以合理避稅或者獲取更大的稅收優(yōu)惠。例如在投資的方式上，企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模增加投資時，可新建廠房、新購設(shè)備，也可以收購虧損企業(yè)。企業(yè)投資可間接投資買國庫券，取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅。在投資期限內(nèi)，應(yīng)選擇分期投資方式，盡可能延長投資期。這些都可以合理避稅。

　　三、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

　　1、風(fēng)險問題

　　無論是在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上，還是在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中，風(fēng)險，成本和收益都是相生相伴，密切聯(lián)系的概念。所謂稅收籌劃的風(fēng)險，是指納稅人在開展稅收籌劃時，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失。其中，稅收籌劃風(fēng)險的主體是納稅人，稅收籌劃風(fēng)險是由各種不確定的因素引起的，稅收籌劃風(fēng)險表現(xiàn)為稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失。

　　稅收籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對風(fēng)險加以控制,規(guī)避和減低風(fēng)險損失。針對風(fēng)險的類型和產(chǎn)生原因,可以采取以下的風(fēng)險管理方法。準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動，提高籌劃人員的素質(zhì)，保持籌劃方案的適度靈活，加強與稅務(wù)部門聯(lián)系。

　　2、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)問題

　　近年來，《企業(yè)所得稅》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》兩稅合并的問題正成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)界討論的重點，并被社會各界所關(guān)注。兩稅合并意義重大，事關(guān)國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)能否在公平的政策環(huán)境中開展競爭。稅收的基本職能主要是組織財政收入和進(jìn)行宏觀調(diào)控，政府要通過開征各種稅收來組織收入，并通過設(shè)置不同的稅種有效的、靈活的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提升外資企業(yè)所得稅稅率。目前，我們都有目共睹的是，在我國的財政收入要增長，就須盡快建立健全社會保障機(jī)制，只有如此才能啟動消費健康的拉動國民經(jīng)濟(jì)。使用累進(jìn)制稅率，實現(xiàn)廣泛意義上的公平。我覺得累進(jìn)制稅率的優(yōu)點就是能充分體現(xiàn)廣泛意義上的公平，能做到所得多的多納稅，所得少的少納稅。這個特點比比率稅率更有利于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

　　3、稅制結(jié)構(gòu)問題

　　隨著國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)更加重要�，F(xiàn)在，隨著各國的吸引外資政策的不斷加強，特別是隨著發(fā)展中國家的所得稅競爭的加劇，全球財政降格現(xiàn)象顯現(xiàn)，迫使許多發(fā)達(dá)國家下調(diào)所得稅稅率。好多國家放棄了相對公平的直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，不得不開征易于轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅或加大征收程度。但是我認(rèn)為，這種現(xiàn)象不久就有可能發(fā)生轉(zhuǎn)變，我們有必要積極推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，和先進(jìn)而公平的稅收制度接軌。建立一個更有利于宏觀調(diào)控的所得稅稅制，推行超濾累進(jìn)制稅率模式。

　　四、新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃改革及建議

　　1、把握稅法規(guī)定和稅收政策，規(guī)避風(fēng)險

　　進(jìn)行稅收籌劃,由于許多活動都是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、巧妙運用會計技術(shù)的同時,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理的特點和具體方法,事實上,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點,或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以規(guī)避風(fēng)險。

　　2、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

　　我們的稅務(wù)規(guī)劃專門人才不足，目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作主要委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行;雇用員工開展計劃;會計及其他相關(guān)人員進(jìn)行。顯然，稅收籌劃是一個集成度更高，技術(shù)要求高的智力行為，也是一種創(chuàng)造性的活動。相較于一般企業(yè)管理活動稅收籌劃的要求較高。稅收的多樣性、特殊性要求納稅籌劃人員有精湛的專業(yè)技能，適應(yīng)性強�？陀^地說，這是很難做到的。因此，我們現(xiàn)在應(yīng)該加大這方面的投資，一方面高校加強會計專業(yè)稅收籌劃課程開放，滿足稅務(wù)規(guī)劃水平;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強對籌劃人員業(yè)務(wù)考評，這些都是很關(guān)鍵的。

　　3、統(tǒng)一稅收籌劃方案與財務(wù)管理目標(biāo)

　　從根本上講，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的范圍之內(nèi)。它的目標(biāo)是財務(wù)管理的目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)價值。稅收籌劃必須著眼于全面的計劃的總體目標(biāo)納入公司的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種節(jié)稅。換句話說，稅收籌劃應(yīng)首先著眼于降低整體稅負(fù)，而不是減少個稅。這是由于不同稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的減稅稅基之間的關(guān)系可能會引起其他稅種稅基擴(kuò)張。

　　五、結(jié) 語

　　新企業(yè)所得稅法實施后，如何把握新的稅制改革政策，尋找新的稅收籌劃空間，合理避稅，企業(yè)都很關(guān)注的重要課題。新企業(yè)所得稅法的亮點及相關(guān)立法精神，都是值得我們?nèi)フJ(rèn)真揣摩和仔細(xì)研究的。本文接著提出了稅收籌劃的概念、特點，新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的方法選擇;新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃應(yīng)考慮的問題;最后對新企業(yè)稅法下如何發(fā)展企業(yè)稅收籌劃提出了幾點建議。通過對新稅法的學(xué)習(xí)，我更加明白稅收籌劃的重要性以及其重要意義。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 陳璇. 淺談進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問題[J]. 中國外資. 2012(04)

　　[2] 李永亮. 企業(yè)稅收籌劃核心環(huán)節(jié)相關(guān)問題探析[J]. 商業(yè)時代. 2010(34)

　　[3] 遲麗華,鄭曉雯. 新企業(yè)所得稅法下企業(yè)收入的納稅籌劃[J]. 生產(chǎn)力研究. 2010(10)

　　[4] 沈文啟,劉曉斐. 新稅法下企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃[J]. 中國商界(下半月). 2010(09)

　　[5] 楊海燕. 新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃探討[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2010(14)

　　[6] 康娜. 論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其防范[J]. 會計之友(上旬刊). 2010(04)

　　[7] 盧吉強. 關(guān)于企業(yè)所得稅計稅收入納稅籌劃的思考[J]. 國際商務(wù)財會. 2010(03)

　　[8] 朱洪.《國際稅收籌劃》[M].上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

　　[9] 趙連志.《稅收籌劃操作實務(wù)》[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2007.

【淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃】相關(guān)文章：

淺談稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用10-09