- 相關推薦
營業(yè)稅改征增值稅試點改革影響
營業(yè)稅改征增值稅試點改革影響
摘 要：以“結構性減稅”為出發(fā)點，2011年11月17日下午，國家財政部和國家稅務局總局正式發(fā)文公布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，成為自2009年增值稅轉型改革后的又一重大舉措，雖然試點在上海，但備受各界關注。
試行至今已將近4個月了，可謂是有人歡喜有人愁，但我們還是應該要以發(fā)展的眼光來看待此次改革，要以整體的思維來理解這次改革，受到弊端影響的同時更應看到它給我們整個社會帶來的有利的一面以及它的先進性和時代性。
關鍵詞：營業(yè)稅;增值稅;結構性減稅
2011年11月17日下午，國家財政部和國家稅務局總局發(fā)文正式公布《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及其相關政策，明確提出從2012年1月1日起，以我國上海為試點，對交通運輸行業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅的開展。
這是自2009年增值稅轉型后稅制改革的又一重大舉措和改革亮點。
改革后，交通運輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務業(yè)6%，而提供有形動產租賃服務為17%。
實行營業(yè)稅改征增值稅，是為了進行結構性減稅，達到整體減輕稅負的目的。
而選擇上海作為改革試點，一是上海服務業(yè)廣泛齊全，現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)達，與國內外各大城市業(yè)務往來頻繁，聯(lián)系密切，這有利于為全面實施改革積累經驗。
二是上海經濟發(fā)展迅速，各方面條件相對成熟，萬一改革過程中出現(xiàn)什么問題，都有足夠的能力解決。
目前為止，該項稅制改革已經進行將近4個月了，在這過程中，有聽到叫好的聲音，因為他們能真正地從中受惠，達到減負，同時也聽到多多少少的怨言和困惑，因為覺得自己的稅負沒減反增，跟改革初衷相悖。
其實，縱觀歷史，任何一項體制改革過程中，都會碰到這樣那樣的問題而不能被每個人看好和接受，但從長遠來看，新體制始終有它的先進性和時代性，都會慢慢地誕生并成長壯大。
那么這一次的“營業(yè)稅改征增值稅”稅改措施，究竟是利還是弊，最后能否達到“結構性減稅”這一初衷，能否被大眾所接受，能否成長壯大起來呢?在此主要從以下各類型的企業(yè)心聲來談談此次改革給我們帶來的影響以及它的前景：
1 小規(guī)模納稅人企業(yè)
根據權威部門的統(tǒng)計，上海共有12.6萬戶企業(yè)參與試點，其中小規(guī)模納稅人稅負下降超過40%，由此可見，營業(yè)稅改征增值稅后，對于小規(guī)模納稅人來說，是一件喜事。
這主要來源于稅率的調整，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，如果是交通運輸業(yè)，改革前后都沒變，如果是現(xiàn)代服務業(yè)，由原營業(yè)稅的5%調整到增值稅的3%，稅率上大大降低，從而有助于減輕稅負。
另外，小規(guī)模納稅人可以向其主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，作為購買方的進項稅抵扣，這樣可以從一定程度上較擴大該類型企業(yè)的市場份額，提高經營效益，并最終向一般納稅人邁進，提高自身的聲譽。
從以上種種分析都可見，營業(yè)稅改征增值稅后，對小規(guī)模納稅人來說利遠大于弊。
2 交通運輸企業(yè)
而對于運輸企業(yè)來說，改革后，稅率方面，從原來的營業(yè)稅稅率3%調整到改革后11%的增值稅稅率，稅率上升了8個百分點，由此看來，改革會加重交通運輸業(yè)的稅負。
但另一方面，交通運輸業(yè)成為增值稅納稅人后，增值稅進項稅額可以從銷項稅中抵扣，此外，改革后，客戶從運輸企業(yè)接受的應稅勞務得到11%的進項稅抵扣，抵扣率較原來要高，這樣也會較改革前更吸引客戶，從而增加市場份額，所以說，總體上看，長遠來看，實行這樣的體制改革還是有好處的。
3 租賃業(yè)
此次改革實施后，試點租賃行業(yè)的經營者大叫好，究竟為何呢?2009年實行增值稅轉型改革，由原來的生產型增值稅轉為消費型增值稅，這樣，企業(yè)購買機器、設備等動產的增值稅進項稅可以抵扣，稅率為17%。
但由于租賃行業(yè)繳納的是營業(yè)稅，不能開具增值稅專用發(fā)票，所以如果企業(yè)通過融資租賃從租賃公司處租入固定資產，便無法抵扣增值稅進項稅額，無形中增加了承租企業(yè)的稅負，這樣的事情誰愿意干呢?所以長期下去，會阻礙融資租賃行業(yè)的發(fā)展，也會降低生產性企業(yè)通過融資租賃方式擴大企業(yè)投資規(guī)模的積極性。
但是實施這次稅改后就不一樣了，因為租賃業(yè)務已經被列入了增值稅應稅范圍，租賃公司提供租賃業(yè)務時就可以開具增值稅專用發(fā)票，而承租企業(yè)就可以相應地進行增值稅進項稅額的抵扣，這樣較改革前對承租企業(yè)的吸引力不就更大了嗎?另外，雖然租賃有形動產的適用增值稅稅率是17%，較原來的營業(yè)稅稅率5%要高很多。
但是，《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)附件3《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第四款中規(guī)定：經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
總之，營業(yè)稅改征增值稅后，融資租賃行業(yè)整體稅負會得到減少，且由于其下游企業(yè)得到稅額抵扣，有助于進一步擴大其業(yè)務范圍。
由此可見這樣的稅制改革使到這些企業(yè)的雙方雙重受益，達到雙贏的局面，大大促進租賃業(yè)的發(fā)展同時也提高企業(yè)通過融資租賃擴大投資規(guī)模的積極性。
比如，A公司需要租賃一套生產性設備，是向上海公司租賃還是廣州公司租賃呢，假定所支付的價款一致的情況下，很明顯，上海公司會更具竟爭優(yōu)勢。
4 服務貿易進出口企業(yè)
營業(yè)稅改征增值稅后，進口的應稅服務在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，而對于應稅服務的出口則實行零稅率或免稅制度。
這就意味著我國的應稅服務是以不含稅的價格進入國際市場的，通過價格優(yōu)勢提高出口服務企業(yè)的國際競爭力，進一步鼓勵國內的企業(yè)尤其是現(xiàn)代服務業(yè)走出國門，走向世界，調整完善我國的出口貿易結構，提高我國的綜合實力。
另外，根據權威部門數據統(tǒng)計，一般納稅人中，85%的研發(fā)技術和有形動產租賃服務業(yè)、75%的信息技術和鑒證咨詢服務業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務業(yè)稅負均有不同程度下降。
從以上各類型企業(yè)受到的影響和相關數據分析，我們可以明顯看到增值稅改征營業(yè)稅給我們帶來的積極性的影響，從長遠來看并不會與“結構性減稅”這一初衷相悖。
此項改革已經作為“十二五”期間的一項重要項目納入到國務院的總體部署中，并力爭于“十二五”期間在全國范圍內逐漸展開并普及。
另外今年備受大家關注的北京兩會，在政府工作報告中也明確提出：“要積極準備、抓緊推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作”。
所以，我們應該以發(fā)展的眼光來看待此次改革，要以整體的思維來理解這次改革，因為結構性減稅并不單單是看收入的增減，也不只是著眼于一個行業(yè)稅負的減輕，而是著眼于整個產業(yè)鏈條的整體稅負的下降，減少重復納稅，是整體性、全面性的、系統(tǒng)性的。
因此，試點納稅人應及時調整、轉換好自己的角色，抓住機遇，以增值稅納稅人的身份深入了解本企業(yè)的經營情況，做好各項業(yè)務工作，創(chuàng)造條件對企業(yè)的管理團隊、財務人員等全體成員開展增值稅相關知識的培訓，促使他們盡快了解新法規(guī)、新政策。
同時深入分析此次改革帶來的影響，及時做好稅收籌劃，讓企業(yè)真正地從中受惠。
而上海以外的其他各個地區(qū)營業(yè)稅的納稅人在接下來的時間都應做好思想準備抓住機遇并做好各項業(yè)務的系統(tǒng)安排，比如，有些服務型企業(yè)在上海業(yè)務較多，但暫未在上海設立經營機構的，應抓緊時間創(chuàng)造條件完成上海經營機構的設立，以試點改革帶來的實惠。
而有些企業(yè)準備在上海建立并開展受試點改革影響的業(yè)務(如：經營融資租賃業(yè)務)的，可以考慮積極創(chuàng)造條件以加快開展的步伐，盡快感受此次改革帶來的利好。
營業(yè)稅改征增值稅這一改革舉措，再一次地體現(xiàn)出我國政府執(zhí)政為民的執(zhí)政理念，根據當前國內外的經濟、政治形勢，以高度的統(tǒng)一的、民主的思想以及強有力的市場駕馭能力去解決實際中碰到的難題。
以“結構性減稅”為出發(fā)點實行營業(yè)稅改征增值稅，在穩(wěn)定稅收收入來源的同時又減輕了納稅人的稅負負擔，不失為一個好方法。
所以，我們不能用“一到切”的態(tài)度、不能用短期的目光來看待這此改革，我們應該相信政府，相信改革，相信在不久的將來一個嶄新的、適應時代要求的稅制會呈現(xiàn)在我們的面前。
參考文獻
[1]王志剛.新一輪稅制改革的思考：挑戰(zhàn)與希望[J].金融發(fā)展評論，2012，(2).
[2]賈康.“十二五”稅收改革展望[J].涉外稅務，2011，(7).
[3]陳虹.我國增值稅改革的回顧與前瞻[J].中國農業(yè)銀行武漢培訓學院學報，2009，(01).
[4]賈鳳蘭.結構性減稅[J].求是，2009，(08).
[5]劉劍文.機遇與挑戰(zhàn)：全球經濟危機下的中國增值稅轉型改革[J].中國稅務，2009，(01).
【營業(yè)稅改征增值稅試點改革影響】相關文章：
增值稅未來改革趨勢11-14
淺談金融服務業(yè)的增值稅改革10-26
水資源稅改革試點暫行辦法05-25