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流轉(zhuǎn)稅促進經(jīng)濟增長機制
流轉(zhuǎn)稅促進經(jīng)濟增長機制
摘要：在我國現(xiàn)行稅收體制中，流轉(zhuǎn)稅已經(jīng)名副其實成為我國稅收收入的第一大稅源，具有舉足輕重的作用，也為保證我國財政收入和社會主義各項事業(yè)的順利進行做出了卓越貢獻(xiàn)。
因此，對流轉(zhuǎn)稅的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義和必要性。
本文首先從微觀角度分析流轉(zhuǎn)稅在投資、消費、出口和技術(shù)進步幾個方面如何促進經(jīng)濟發(fā)展，其次，結(jié)合我國現(xiàn)狀，對優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系提出幾點建議。
關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅;經(jīng)濟增長;稅收政策
一、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機制
經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟是稅收源泉和基礎(chǔ)，但稅收對經(jīng)濟有反作用，經(jīng)濟和稅收活動之間既存在一種相互作用的辯證關(guān)系，又形成了一種相互影響的傳導(dǎo)過程。
從這個意義上說，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機制，實質(zhì)上就是指在這一傳導(dǎo)過程中形成的一系列相互作用的程序及規(guī)律。
由于經(jīng)濟增長主要是靠投資、消費、出口和技術(shù)進步來拉動，所以，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對經(jīng)濟增長產(chǎn)生作用的傳導(dǎo)機制，又要通過流轉(zhuǎn) 稅稅負(fù)對投資、消費、出口和技術(shù)進步的影響來描述。
(一)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對投資的影響
在市場經(jīng)濟條件下，投資時拉動經(jīng)濟增長、增加個人收入和社會福利、提高人民生活水平的原動力，微觀稅負(fù)水平的高低，直接影響民間資本的收益率，從而間接影響私人部門的投資決策。
例如，企業(yè)和個人在進行投資選擇時，往往要進行成本效益分析，傾向于投資回報率較高的項目或產(chǎn)品。
在這種情況下，如果某個項目或產(chǎn)品的微觀稅負(fù)較低，且投資回報率較高，投資者必然會跟進。
誠然，還應(yīng)該看到，企業(yè)和個人的這種投資決策，從局部看是理性的，但從全局看則會造成低稅負(fù)高回報行業(yè)的生產(chǎn)過剩，即發(fā)生所謂市場失靈和效益損失的現(xiàn)象。
(二)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對消費的影響
在拉動經(jīng)濟增長的諸因素中，消費對經(jīng)濟總量的持續(xù)增長和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化起著引導(dǎo)作用。
微觀稅負(fù)水平的高低，直接影響消費品的價格，從而間接影響人們的消費選擇，即產(chǎn)生所謂的替代效應(yīng)。
例如，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，消費品的供給比較豐富，人們選擇的余地比較高，勢必引起物價波動，對消費者的選擇產(chǎn)生較強的替代效應(yīng)，從而扭曲市場消費結(jié)構(gòu)和消費行為。
反之，如果微觀稅負(fù)水平較低，則對物價的影響較小，對消費者的選擇產(chǎn)生較弱的替代效應(yīng)，從而較為真實地反映市場消費結(jié)構(gòu)，滿足消費需求。
(三)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對出口的影響
為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展的需求，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行了較大的調(diào)整，商品和勞務(wù)出口已成為新的經(jīng)濟增長點。
微觀稅負(fù)的高低，直接影響出口商品和勞務(wù)的成本和競爭力。
例如，我國雖然按照國際慣例，對商品和勞務(wù)出口實行了退、免稅政策，但由于受國家財力的制約和政府行政效率的影響，不同程度地增加了出口商品和勞務(wù)的成本，降低了出口商品的競爭能力。
(四)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)對技術(shù)進步的影響
隨著新經(jīng)濟時代的到來，經(jīng)濟增長的科技貢獻(xiàn)率已成為經(jīng)濟發(fā)展水平的重要標(biāo)志。
較低的微觀稅負(fù)有利于技術(shù)進步。
例如，微觀稅負(fù)的高低主要是由稅基、稅率、稅收政策等因素決定的，在一定的稅制條件下，稅基和稅率不會輕易改變，但稅收政策的調(diào)整比較靈活。
國家為了鼓勵和支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通常會制定優(yōu)惠的稅收減免政策，相對降低微觀稅負(fù)，來促進這一目標(biāo)的實現(xiàn)。
反之，較高的微觀稅負(fù)直接阻礙技術(shù)進步。
例如，我國目前實行的“生產(chǎn)性”增值制模式，對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)所含進項稅額不予扣除，直接增加了資金密集和技術(shù)密集型企業(yè)的投資成本，在一定程度上影響了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
猶如，我國增值稅的征收范圍尚未涵蓋只是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和軟件開發(fā)等領(lǐng)域，企業(yè)購進的知識產(chǎn)權(quán)或受讓是專有技術(shù)使用權(quán)所含的營業(yè)稅稅款不予扣除，直接增加了高新技術(shù)產(chǎn)品的成本，影響了我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的競爭力。
二、我國流轉(zhuǎn)稅目前存在的一些問題
我國1994年進行的全國稅制改革，以統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式，保障財政收入為指導(dǎo)思想，建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟運行的稅制體系，形成了比較完整的稅制框架。
流轉(zhuǎn)稅為保證我國的財政收入和社會主義各項事業(yè)的順利進行做出了卓越的貢獻(xiàn)。
每一個國家實行的稅制是由自身的經(jīng)濟水平和生產(chǎn)力發(fā)展水平等因素決定的，所以我國也不例外。
我國流轉(zhuǎn)稅稅收比例占總稅收的比例很大，這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與我國的社會經(jīng)濟狀況緊密相連的。
由于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍廣，而且稅收收入穩(wěn)定，為了能夠籌集到盡可能多的稅收收入，我國與大多數(shù)發(fā)展中國家一樣采用以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收制度。
近年來，越來越多的人認(rèn)為我國稅制最大的缺陷是流轉(zhuǎn)稅在稅收總額中所占比重過大，引發(fā)了一系列問題，例如抬高物價，制約中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和無法改善收入分配不均等問題。
流轉(zhuǎn)稅作為稅收改革中的重要一環(huán)，也必須逐步進行改革。
(一)政策建議
1.生產(chǎn)型增值稅存在的天然缺陷決定改革增值稅勢在必行。
目前我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，即對納稅人固定資產(chǎn)買價中的稅額，在固定資產(chǎn)購入時不允許一次全部扣除，而是根據(jù)固定資產(chǎn)使用年限，逐期扣除每期提取折舊額中所含的稅金。
由于生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)所含的增值稅不予扣除，因而企業(yè)投資的稅負(fù)較重，不利于企業(yè)擴大投資，促進設(shè)備更新和技術(shù)進步;另外生產(chǎn)型增值稅將購入固定資產(chǎn)支付的增值稅計入固定資產(chǎn)成本，因此會導(dǎo)致對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
世界上大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅，這樣在增值稅稅負(fù)成本上，這些國家的產(chǎn)品就比實行生產(chǎn)型增值稅的中國要低，不利于我國產(chǎn)品與外國產(chǎn)品競爭。
改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，將固定資產(chǎn)購入時所支付的增值納入增值稅進項稅額的抵扣范圍，并允許一次性全部扣除，這樣不僅有利于企業(yè)加速更新設(shè)備和積極采用新技術(shù)，也有利于減少資源配置中的稅收扭曲、公平稅負(fù)。
同時要拓寬增值稅的征收范圍，將交通運輸業(yè)和建筑并入增值稅的征收范圍，是增值稅的抵扣鏈條能夠順利連接。
在保證財政收入的前提下，逐步降低稅率，以充分發(fā)揮稅收中性的作用。
2.改革營業(yè)稅。
由于增值稅和營業(yè)稅范圍劃分不合理，導(dǎo)致了重復(fù)征稅問題的出現(xiàn)。
營業(yè)稅的征收范圍和營業(yè)稅各個稅目的劃分不清楚，也導(dǎo)致了一系列問題，如稅收流失、不同經(jīng)營者之間稅負(fù)不平衡，有悖稅收的公平原則。
調(diào)整營業(yè)稅的征收范圍，按照新的《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》，將第三產(chǎn)業(yè)全部征收營業(yè)稅、同時簡化稅目稅率，以促進從事第三產(chǎn)業(yè)的各類企業(yè)平等競爭。
為了保持對某些行業(yè)的特殊稅收調(diào)節(jié)，可以對這些行業(yè)實行幅度比例稅率，其中奢侈性消費項目稅率還應(yīng)當(dāng)從高。
3.改革消費稅。
我國目前僅對煙酒等11個稅目征收消費稅，但對于目前市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)，商品種類繁多的我國來說，消費稅的征收范圍還是顯得很窄。
而且，即使是在原來的稅目中，也存在著一些遺漏。
調(diào)整征稅范圍，對酒精、汽車輪胎、護膚護發(fā)品等普通消費品停止征稅;對一些收入一般的消費者極少問津的高檔消費品、奢侈品和不利于資源、環(huán)境保護的消費品征稅，并課征高稅率，這不僅符合優(yōu)化商品稅理論的原則，也能加強消費稅的調(diào)節(jié)能力。
參考文獻(xiàn)：
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