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淺議證券公司財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)措施
由于現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)以及財(cái)務(wù)分析方法等存在的局限性，財(cái)務(wù)分析的作用并沒有得到充分發(fā)揮。為了幫助信息使用者有效的利用財(cái)務(wù)分析做出正確決策，本文就對(duì)影響證券公司財(cái)務(wù)分析發(fā)揮作用的各個(gè)角度進(jìn)行一些探討，并對(duì)財(cái)務(wù)分析存在的局限性提出相應(yīng)的解決策略和看法。證券公司財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)措施
一、提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量
第一，證券公司要嚴(yán)格執(zhí)行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取不同的會(huì)計(jì)處理方法和估計(jì)，減少人為操縱空間，使公司內(nèi)的會(huì)計(jì)處理方法統(tǒng)一口徑，更具可比性。
第二，會(huì)計(jì)主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)處理方法的統(tǒng)一規(guī)范，降低各證券公司自行選擇會(huì)計(jì)處理方法的空間，使證券公司間的會(huì)計(jì)處理方法口徑更加統(tǒng)一，更具可比性。
第三，目前的會(huì)計(jì)信息一方面表現(xiàn)于會(huì)計(jì)信息過量，另一方面公司和市場(chǎng)所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口，這需要各證券公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，努力將會(huì)計(jì)信息與市場(chǎng)預(yù)測(cè)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、薪酬福利等相結(jié)合，不斷彌補(bǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。
二、行業(yè)對(duì)比時(shí)要區(qū)分規(guī)模、成長(zhǎng)周期等特點(diǎn)
首先，證券行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，公司間的對(duì)比完全取決于各公司間財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的比較，而公司規(guī)模、成長(zhǎng)周期、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種等的差異，使得財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的差異巨大，因此在進(jìn)行行業(yè)對(duì)比的時(shí)候，要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時(shí)間差異不大、主營(yíng)業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進(jìn)行對(duì)比分析，否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)委員會(huì)應(yīng)組織加強(qiáng)對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)、分析和研究，探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為各證券公司不斷改善財(cái)務(wù)指標(biāo)提供依據(jù)。
三、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法體系的改進(jìn)
第一，堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合，在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗(yàn)和量的精密計(jì)算兩方面的作用，更好地反映真實(shí)情況，獲得決策有用的信息。
第二，堅(jiān)持動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表資料一般是靜態(tài)的反映過去的或歷史的經(jīng)營(yíng)情況，而證券公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程，因此要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在了解過去情況的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前情況的可能結(jié)果對(duì)恰當(dāng)預(yù)測(cè)未來有一定的幫助。
第三，堅(jiān)持個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問題，而不是孤立片面地只看到個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)的高與低，就得出好與壞的結(jié)論。
第四，建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度，力求做到每月或每季度一次詳細(xì)分析，每半年或年度一次全面分析，出現(xiàn)重大問題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補(bǔ)充。
四、提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)
財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，并使他們同時(shí)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)。財(cái)務(wù)分析人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資料。同時(shí)要對(duì)公司未來財(cái)務(wù)潛力和財(cái)務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測(cè)，在分析中盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析支持經(jīng)營(yíng)決策的預(yù)見性。
五、把握證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析
證券行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，財(cái)務(wù)分析時(shí)要緊緊把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：凈資本及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的狀況；資產(chǎn)、負(fù)債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)；證券承銷業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)；證券營(yíng)銷人員和經(jīng)紀(jì)人的用工管理、展業(yè)管理、報(bào)酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如短期與長(zhǎng)期利益的協(xié)調(diào)問題，轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學(xué)性和真實(shí)性問題等。同時(shí)，要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，建立數(shù)學(xué)模型，依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和量化分析，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、實(shí)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測(cè)的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
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