- 相關推薦
財務分析需要關注的問題
財務分析報告是企業(yè)依據(jù)企業(yè)內(nèi)部財務信息進行必要的科學預測而形成的書面報告。你知道財務分析需要關注的問題有哪些嗎?下面是小編整理的財務分析需要關注的問題的相關內(nèi)容，內(nèi)容僅供參考。
財務分析需要關注的問題【1】
一、檢查當年的稅費繳納情況
年終時，企業(yè)應對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，然后與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅負率進行適當調(diào)整。
這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務情況。
如果異常，請及時作相應的稅收調(diào)整。
如計算企業(yè)增值稅稅負率，計算公式為：企業(yè)某時期增值稅稅負率=當期各月“應納稅額”累計數(shù)÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)，月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數(shù)。
月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。
某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算：
某時期增值稅“稅負率” ={當期各月[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù); 或={當期[銷項稅額累計數(shù)-(進項稅額累計數(shù)-進項稅額轉出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當期簡易征收辦法應納稅額累計數(shù)-當期應納稅額減征額累計數(shù)}÷當期“應稅銷售額”累計數(shù)。
注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數(shù)，負數(shù)實為期末留抵稅額)，即與申報表中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。
二、避免已發(fā)生的成本費用跨年列支
企業(yè)在年底結賬前應對待攤費用項目進行清理，防止公司已發(fā)生的成本費用遺漏和跨年度費用入賬的情況。
企業(yè)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。
依照稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的費用應配比或應分配入當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。
也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。
三、結賬前應注意所得稅扣除項目處理
(一)稅務罰款的處理《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出。
倘若企業(yè)將稅務罰款進行了稅前扣除，在結賬前應進行調(diào)賬，以免帶來不必要的麻煩。
(二)預提、待攤會計處理企業(yè)預提費用和待攤費用一般是按權責發(fā)生制來扣除的。
對于待攤費用直接按規(guī)定攤銷入成本費用，可以所得稅稅前扣除。
但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發(fā)生制確認的預提費用是可以扣除的。
對待攤費用的處理，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其它應當作為長期待攤費用的支出。
除此以外，稅法規(guī)定不允許在以后年度攤銷其它費用。
(三)固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理根據(jù)稅法有關規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧屬于財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關確認后可以在稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)的相關規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應作為“營業(yè)外收入”列示于“收入明細表”中。
(四)贊助捐贈支出的處理國家稅務總局《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)進一步細化了視同銷售的具體界定，在確認視同銷售收入的同時，結轉視同銷售成本。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
(五)職工福利費的處理。
根據(jù)《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。
將交通、住房、通訊補貼納入工資總額只屬于財務核算的變動，不影響企業(yè)所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補貼仍參照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)作為“職工福利費”，在工資薪金總額14%的比例以內(nèi)稅前扣除。
(六)廣告費、業(yè)務宣傳費的處理企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(七)職工教育經(jīng)費的處理。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
由于其稅法上扣除時間上作了相應遞延，形成了暫時性差異，會計處理時應按照《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》規(guī)定進行相應的所得稅會計處理。
四、個人借款利息和關聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理
個人借款利息和關聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理應重點關注：
(一)個人借款的處理如果賬面反映出股東在公司有個人借款和往來余額，應及時要求其作相應的沖賬處理，以免產(chǎn)生不必要的稅務風險。
《個人所得稅法》規(guī)定，對個人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
因此，企業(yè)在向個人支付借款利息時應要求借款人到稅務機關繳納營業(yè)稅及附加、代扣代繳“利息所得”個人所得稅等稅收后，取得稅務機關開具的正式稅務發(fā)票。
企業(yè)根據(jù)借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開具的正式稅務發(fā)票等資料進行賬務處理，憑“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算企業(yè)所得稅利息扣除額，否則將承擔涉稅風險。
(二)關聯(lián)方企業(yè)借款的處理財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]第121號，以下簡稱財稅[2008]第121號)規(guī)定，除金融業(yè)外的其他企業(yè)關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為2：1，
在2：1之內(nèi)的關聯(lián)方借款實際支付的利息(金融企業(yè)為5：1)，只要沒有超過同期銀行貸款利息的可以據(jù)實列支，但如果超過2：1比例之外如無其它證據(jù)證明相關交易是符合獨立交易性原則的，其超過部分不得在發(fā)生當期和以后各期扣除。
同時這里要提醒注意的是：⑴所謂債權性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質的方式予以補償?shù)娜谫Y。
其中企業(yè)間接從關聯(lián)方獲得的債權性投資包括：①關聯(lián)方通過無關聯(lián)第三方提供的債權性投資;②無關聯(lián)第三方提供的、由關聯(lián)方擔保且負有連帶責任的債權性投資;③其它間接從關聯(lián)方獲得的具有負債實質的債權性投資。
�、曝敹怺2008]第121號規(guī)定，企業(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
也就是說，只要是關聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權性投資，如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的，對債權方在申報繳納所得稅時稅務機關有權對利息收入作相應的納稅調(diào)增處理。
五、注意正確核算收入
企業(yè)應重點關注以下幾個收入核算：
(一)視同銷售核算企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。
其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格;沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。
(二)包裝物收入核算企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。
逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
企業(yè)向有長期固定購銷關系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
(三)在建工程試運行收入核算企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。
外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營收入，減除與上述收入有關的成本、費用和損失后的余額，應當作為企業(yè)當期應納稅所得額，并依照《企業(yè)所得稅法》第五條、第七條規(guī)定(僅適用經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè))的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
(四) 超過一年以上的建筑、安裝、裝配工程的勞務收入核算建筑、安裝、裝配工程的提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可按以完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
六、注意會計與稅法界定的收入概念的差異
納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。
如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。
此外，因納稅調(diào)整項目(彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術轉讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目)引起的企業(yè)應納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應納稅所得額彌補。
企業(yè)必須特別注意會計與稅法界定的收入概念的差異。
稅法中包含的收入內(nèi)容比會計規(guī)定更寬泛，所以，企業(yè)年終結賬時應注意：對于分期收款發(fā)出商品的銷售行為，會計準則規(guī)定應當按應收的合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定為公允價值。
公允價值與應收金額的差額，計入“未實現(xiàn)融資收益”，并按實際利率法攤銷，沖減“財務費用”。
而稅法上規(guī)定，銷售方應該以合同約定的收款時間來確定銷項稅額。
當然，如果一次性開具了發(fā)票，則應全額確定銷項稅額，會計準則將應收金額與公允價值之間的差額計入“未確認融資收益”，按實際利率法攤銷，沖減財務費。
此種處理稅法并不認可，所以以后各期攤銷的未確認融資收益應調(diào)減應納稅所得額。
企業(yè)代第三方收取的款項也應 特別關注：會計上應當作為負債處理，不應當確認為收入，而稅法上則將代第三方收取的款項作為價外收入與銷售商品一起作為銷售收入計繳稅金。
此外，由于稅法和會計所依據(jù)的角度不同，價外費用在會計中沒有逐一介紹其應該計入什么科目，因此在實際操作中，按其性質分別計入相關科目即可。
但稅法上講，不論其計入什么科目，都要計算銷項稅額。
七、會計報表的財務分析
一個企業(yè)的業(yè)務活動，都會通過財務報告反映出來。
所以，在年終結賬時，財務人員應對會計報表進行稅務分析以發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏的財務風險：
(1)在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)為：存貨、應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲;賬務處理混亂、賬實不符。
比如說，企業(yè)在采購時為了控制成本，從規(guī)模較小的供應商處采購，它不能出具合規(guī)的發(fā)票，采購回來的貨物沒法入賬，倉庫里面有實物，就會造成實大于賬的現(xiàn)象。
(2)在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理。
(3)各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。
建議企業(yè)應該對根據(jù)賬目擬出來的損益表和資產(chǎn)負債表作一個詳細的分析報告，如毛利潤比率、凈利潤及費用增減比率、應收款項賬期和存貨期等是否合理，不合理的會計比率和不合理的利潤及費用增減率只會招引稅務部門的注意。
撰寫財務分析報告應做好的幾項工作 【2】
一、積累素材，為撰寫報告做好準備
1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。
通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。
但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。
比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)是不能從賬簿中直接得到。
這個時候可以借助像奧威智動power-BI等財務分析軟件來取得相關的分析數(shù)據(jù)，因為在財務分析軟件以下這些分析數(shù)據(jù)是可以很容易就得到的
1) 各區(qū)域的銷售情況如何?哪些部門貢獻了最大的收入?而這些部門又主要在銷售些什么產(chǎn)品?哪些產(chǎn)品貢獻了主要的利潤?而這些產(chǎn)品又主要銷往哪些區(qū)域?
2)哪些客戶的應收賬款最多?各部門負責的應收賬款結構是怎么樣的?與上期同比是增長了還是下降了?
3)本期的利潤情況與上期相比情況如何?主要是因為哪個部門的業(yè)績變化導致了結果的出現(xiàn)?
4)本期大于10000元的費用有哪些?這些費用主要花在了哪些部門上?
5)核心產(chǎn)品的往年銷售情況如何?
6)采購價格波動最大的物料有哪些?這些物料主要由哪些供應商供應?
7)庫存中占用資金最多的物料有哪些?都分布在哪些倉庫?
8)物料的周轉情況如何?
2、關注重要事項。
財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。
必要時馬上做出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經(jīng)營運行。
財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產(chǎn)、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。
參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。
財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。
大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。
因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。
只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。
二、建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。
如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
【財務分析需要關注的問題】相關文章：
企業(yè)財務分析報告寫作需要注意問題10-26
物業(yè)管理時小企業(yè)會計審核需要關注的問題09-30
財務分析報告的幾個問題財務分析論文10-08
財務分析報告常見的問題10-02
深入分析現(xiàn)代企業(yè)財務分析存在的問題10-08
財務分析報告常見問題10-05
企業(yè)財務分析注意問題12-12
淺談撰寫財務分析報告的問題10-08