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我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論研究綜述
畢業(yè)論文的撰寫讓很多畢業(yè)生都煩惱不已，為了趕時(shí)間草草寫完編遞交上去，最后過(guò)不了答辯也就畢業(yè)不了。小編在這里直接給大家?guī)?lái)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文一篇，供畢業(yè)生們閱讀參考!也希望畢業(yè)生們要認(rèn)真寫好自己的畢業(yè)論文，順利通過(guò)答辯!
摘要：本文從研究方法的角度，綜述了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論的研究成果。認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的一個(gè)系統(tǒng)、完整、公認(rèn)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)概念框架尚未建立起來(lái)。通過(guò)對(duì)已有研究的評(píng)述，提出了相關(guān)的研究建議。
關(guān)鍵詞：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì) 規(guī)范研究 實(shí)證研究 綜述
伴隨經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的愈演愈烈以及跨國(guó)公司的不斷發(fā)展壯大，人們對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)也在不斷的發(fā)展變化：從早期將企業(yè)單純地看作是一個(gè)為盈利而存在的經(jīng)濟(jì)組織，到逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)作為社會(huì)的一分子，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，還擔(dān)負(fù)有其他責(zé)任。國(guó)內(nèi)外的許多研究已經(jīng)證明，企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，從短期來(lái)看可能會(huì)耗費(fèi)一定的企業(yè)資源，但從長(zhǎng)期來(lái)看，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任給企業(yè)帶來(lái)的諸如樹(shù)立良好企業(yè)形象，提升企業(yè)品牌價(jià)值等長(zhǎng)期效益是十分巨大的。正是出于以上考慮，越來(lái)越多的企業(yè)也正在逐漸認(rèn)識(shí)到承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要性。但企業(yè)如何向外界報(bào)告、披露自己已經(jīng)履行的社會(huì)責(zé)任的情況?我國(guó)從20世紀(jì)90年代就開(kāi)始了對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的規(guī)范研究。本文即是從研究方法的角度，對(duì)我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究情況進(jìn)行綜述。
一、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)規(guī)范研究
( 一 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的涵義 國(guó)內(nèi)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)這一概念的定義根據(jù)其對(duì)象不同主要有兩種觀點(diǎn)：一是核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響。吳俊(1994)把企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系當(dāng)作社會(huì)責(zé)任，而社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)就是以此為中心而展開(kāi)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，它的任務(wù)在于測(cè)定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)社會(huì)各方面所帶來(lái)的效益和損益。陽(yáng)秋林(2000)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)特有的方法和技術(shù)對(duì)某一單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的社會(huì)貢獻(xiàn)和社會(huì)損害進(jìn)行反映和控制。;二是以企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任為核算對(duì)象，并向信息使用者提供決策有用的社會(huì)責(zé)任信息，主要代表觀點(diǎn)有：葛家澍、林志軍(2001)提出：所謂社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，就是通過(guò)一定的以貨幣或非貨幣的形式，把企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面的努力與成就通過(guò)一定的會(huì)計(jì)方法加以衡量和報(bào)告反映。黎精明(2005)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是研究如何更好地維護(hù)可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、政府和社會(huì)公眾等相關(guān)利益集團(tuán)和個(gè)人決策提供企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。、陽(yáng)秋林(2005)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的涵義作了如下歸納：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，它運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，采用多種計(jì)量屬性和手段，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任及其履行情況進(jìn)行反映和監(jiān)督，以便于向利益相關(guān)者提供有用的社會(huì)責(zé)任信息，其最終目的是提高社會(huì)效益。
( 二 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)我國(guó)關(guān)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)的研究主要有一元論和二元論兩種觀點(diǎn)。其中大多數(shù)學(xué)者，如陽(yáng)秋林(2000)，鐘子亮(2001)，白世秀、章金霞(2007)，胡素華(2008)等，認(rèn)為會(huì)計(jì)目標(biāo)受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)目標(biāo)的共同影響與制約，同時(shí)由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的多層次性，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)分為基本目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。提高社會(huì)效益是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)，向利益相關(guān)者提供社會(huì)責(zé)任信息則是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)。、陽(yáng)秋林(2006)則將上述兩個(gè)目標(biāo)稱之為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)和基本目標(biāo)。持一元論觀點(diǎn)的學(xué)者大多是從會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的基本職能出發(fā)，認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)是上述二元論觀點(diǎn)的基本目標(biāo)或具體目標(biāo)的一種，比如：陳今池(1998)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)是對(duì)各會(huì)計(jì)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈社會(huì)效益或社會(huì)收益進(jìn)行鑒別和計(jì)量。張亞梅(2001)則認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)是計(jì)量和報(bào)告企業(yè)各項(xiàng)社會(huì)責(zé)任的履行情況，為相關(guān)客體提供社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息。
( 三 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的假設(shè)與原則鐘子亮(2001)、李昕(2002)、胡素華(2008)均認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)假設(shè)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)在會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)上是一致的，不同的一點(diǎn)在于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的多重計(jì)量假設(shè)，原因在于目前理論界對(duì)“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念的內(nèi)涵缺乏明確的界定，使得企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)需要核算的內(nèi)容并不確定，如果僅依靠貨幣計(jì)量單位進(jìn)行計(jì)價(jià)往往不能全面恰當(dāng)?shù)胤从澈怂銓?duì)象。趙娟(2005)、胡承德(2009)在此基礎(chǔ)上還提出了環(huán)境價(jià)值假設(shè)，按照馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論，只有用于交換的勞動(dòng)產(chǎn)品才有價(jià)值，而環(huán)境資源只有使用價(jià)值。因此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有將對(duì)環(huán)境的消耗與破壞納入核算范圍，他們認(rèn)為要進(jìn)行社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算，首先必須承認(rèn)的一點(diǎn)就是環(huán)境資源是有價(jià)值的。在會(huì)計(jì)原則研究方面，鐘子亮(2001)、李昕(2002)、胡承德(2009)等認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)除適用傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)原則外，結(jié)合企業(yè)社會(huì)責(zé)任的特點(diǎn)還應(yīng)強(qiáng)調(diào)社會(huì)性原則、充分揭示性原則以及政策性原則。陽(yáng)秋林(2000，2005)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的具體方式，提出了強(qiáng)制和自愿相結(jié)合，誰(shuí)投資誰(shuí)受益、誰(shuí)污染誰(shuí)治理、誰(shuí)破壞誰(shuí)恢復(fù)的原則以及企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合的原則。姚正海、孫自愿(2003)提出了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的可控性原則、靈活性原則以及預(yù)警性原則。章金霞(2009)則強(qiáng)調(diào)了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的綜合性、多樣性和系統(tǒng)性。
( 四 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的要素與核算內(nèi)容 國(guó)內(nèi)對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)要素的研究主要有“四要素論”、“五要素論”、“六要素論”三大觀點(diǎn)。胡素華(2008)構(gòu)建了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的概念框架，認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素主要包括四個(gè)方面：社會(huì)交易、社會(huì)資產(chǎn)、社會(huì)負(fù)債和社會(huì)損益。李素枝、譚翀、劉勝花(2009)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)要素可借鑒傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素形式進(jìn)行分類，但又有所區(qū)別，提出了社會(huì)責(zé)任資產(chǎn)、社會(huì)責(zé)任負(fù)債、社會(huì)責(zé)任收入與社會(huì)責(zé)任成本四大要素。張亞梅(2001)則提出了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算的五個(gè)要素包括社會(huì)成本、社會(huì)效益、社會(huì)產(chǎn)權(quán)、社會(huì)資產(chǎn)和社會(huì)資產(chǎn)凈額。陳東升、陽(yáng)秋林(2008)初步討論了建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可行性，并提出了社會(huì)資產(chǎn)、社會(huì)負(fù)債、社會(huì)成本、社會(huì)收益、社會(huì)凈資產(chǎn)等社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)概念。姚正海、孫自愿(2003)認(rèn)為社會(huì)成本效益法下會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)可以確定六個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)要素：社會(huì)收入、社會(huì)成本、社會(huì)收益、社會(huì)資產(chǎn)、社會(huì)求償權(quán)、社會(huì)資產(chǎn)凈額。王愛(ài)國(guó)(2009)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)恒等式出發(fā)，提出了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的六大要素：社會(huì)責(zé)任資產(chǎn)、社會(huì)責(zé)任負(fù)債、社會(huì)責(zé)任權(quán)益、社會(huì)責(zé)任收入、社會(huì)責(zé)任費(fèi)用及社會(huì)責(zé)任利潤(rùn)。在核算內(nèi)容方面，眾多學(xué)者(吳俊，1994;劉長(zhǎng)翠，1997;田昆儒，1998;張亞梅，2001;羅金明，2006;等)多首先是從企業(yè)利益相關(guān)理論出發(fā)，探討企業(yè)社會(huì)責(zé)任所應(yīng)當(dāng)包含的具體內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，提出了我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)所應(yīng)當(dāng)反映、核算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下六個(gè)方面：企業(yè)對(duì)員工履行的責(zé)任;企業(yè)對(duì)生態(tài)環(huán)境維護(hù)的責(zé)任;企業(yè)對(duì)社會(huì)及本地區(qū)的責(zé)任;企業(yè)對(duì)消費(fèi)者應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任;企業(yè)應(yīng)履行的其他社會(huì)責(zé)任;企業(yè)收益方面的責(zé)任以及企業(yè)對(duì)政府履行的義務(wù)。此外，宋獻(xiàn)中(1997)、劉秀琴(2003)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括社會(huì)效益和社會(huì)成本的組成項(xiàng)目。前者包括質(zhì)量效益、環(huán)境效益、充分就業(yè)效益、社會(huì)保險(xiǎn)及教育效益、外援效益和其他效益;后者則包括社會(huì)物耗成本、社會(huì)人工成本、土地使用成本、資源耗損成本、資金使用成本、環(huán)境污染成本、社會(huì)管理費(fèi)用、工傷及職業(yè)病成本和其他社會(huì)成本。岳彥芳、袁晉芳(2005)則認(rèn)為社會(huì)責(zé)任成本包括環(huán)境成本、資源成本、消費(fèi)者責(zé)任成本、社區(qū)公益成本和其他責(zé)任成本。
( 五 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的計(jì)量與報(bào)告 會(huì)計(jì)計(jì)量是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的難度就在于其計(jì)量的問(wèn)題。潘清平(1995)認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的計(jì)量具有模糊性和復(fù)雜性兩個(gè)特點(diǎn)。復(fù)雜性表現(xiàn)在計(jì)量屬性不能單純以交易價(jià)格為前提，計(jì)量單位不能僅僅局限于貨幣，計(jì)量形式具有多樣性;社會(huì)責(zé)任模糊性是指對(duì)象類屬邊界和性態(tài)組織的不確定性，有鑒于此，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的計(jì)量方法有客觀歷史成本與主觀分析相結(jié)合的方法，機(jī)會(huì)成本法，間接評(píng)價(jià)法、社會(huì)公正法、預(yù)防成本法等。宋獻(xiàn)中(1997)、許家林(1997)指出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)除應(yīng)用貨幣計(jì)量以外，還要采用調(diào)查分析法、替代品評(píng)價(jià)法、歷史成本法、復(fù)原或避免成本法、法院裁決法、影子價(jià)格法等。劉長(zhǎng)翠(1997)、文建平(1999)則認(rèn)為對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的計(jì)量主要有貨幣計(jì)量方法和非貨幣計(jì)量方法兩種，前者包括支付成本法和成本收益法，后者包括文字表述法和評(píng)價(jià)法。陽(yáng)秋林(2005)認(rèn)為社會(huì)責(zé)任的計(jì)量，是將涉及自然資源、人力資源、生態(tài)環(huán)境和社會(huì)收益等主要內(nèi)容作為會(huì)計(jì)要素，加以正式記錄并列入會(huì)計(jì)報(bào)表而確認(rèn)其金額的過(guò)程，對(duì)自然資源的計(jì)量主要采用成本法、收益現(xiàn)值法、市價(jià)法進(jìn)行計(jì)量，對(duì)人力資源的計(jì)量提出了綜合報(bào)酬收益折現(xiàn)法進(jìn)行計(jì)量，對(duì)生態(tài)環(huán)境的計(jì)量采用直接市場(chǎng)法、替代性市場(chǎng)法和意愿調(diào)查評(píng)估法，對(duì)社會(huì)收益的計(jì)量則采用成本收益法、歷史成本法和替代品評(píng)價(jià)法。
( 六 )社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告的形式大部分國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的報(bào)告采用非貨幣性信息敘述報(bào)告、貨幣性信息定量報(bào)告，非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型相結(jié)合的方式，如郭黎、霍建偉(2000)認(rèn)為對(duì)一些非貨幣性的企業(yè)社會(huì)信息，可以采用文字說(shuō)明的敘述報(bào)告形式，而對(duì)貨幣性信息則有以下幾種報(bào)告形式：在現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表中增加反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任的新項(xiàng)目;編制社會(huì)收益表，反映企業(yè)的社會(huì)收益和社會(huì)成本以及社會(huì)損益;編制社會(huì)經(jīng)濟(jì)營(yíng)運(yùn)表，反映企業(yè)與社會(huì)公眾、社會(huì)環(huán)境、社會(huì)產(chǎn)品等方面的情況;編制社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)的社會(huì)資產(chǎn)和社會(huì)負(fù)債。李正(2006)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的具體國(guó)情，指出我國(guó)目前的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露模式應(yīng)從年度報(bào)告內(nèi)的分散披露形式過(guò)度到年度報(bào)告內(nèi)的獨(dú)立性報(bào)告階段，可以采用描述性披露結(jié)合簡(jiǎn)單報(bào)表形式或者單獨(dú)采用兩種形式中的一種。他并不贊成采用復(fù)雜的社會(huì)利潤(rùn)表、增值表、社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表等高級(jí)報(bào)表形式。謝良安(2007)指出，政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織專家設(shè)計(jì)獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，制定強(qiáng)制與自愿相結(jié)合的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露制度，對(duì)企業(yè)必須履行的法律責(zé)任應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求其在獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中用貨幣形式披露，而對(duì)企業(yè)應(yīng)該履行的道德責(zé)任則采用自愿披露的方式，對(duì)自愿披露的部分，可以非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型并舉，披露工具應(yīng)當(dāng)靈活多樣：招股說(shuō)明書、財(cái)務(wù)報(bào)告、公司網(wǎng)站、獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告等。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露制度宜采用按行業(yè)、規(guī)模、地域等特征先試點(diǎn)執(zhí)行。時(shí)薛原(2008)則認(rèn)為根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，可以按照企業(yè)的不同規(guī)模分別采用不同的報(bào)告模式：中小型企業(yè)可以采用敘述性披露模式、大型企業(yè)可以在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上增加一些社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目或在報(bào)表附注中披露、上市公司則應(yīng)當(dāng)編制獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。宋獻(xiàn)中(2009)總結(jié)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的三種形式：年度報(bào)告披露形式、年度報(bào)告外的獨(dú)立披露形式及大眾媒體披露形式。也有學(xué)者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對(duì)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)外報(bào)告企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，如黎精明(2004)，裘莉婭、徐植(2006)對(duì)建立和完善我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露體系提出了如下建議：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)科目盡可能單列，并與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng);會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型和非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型并舉;以傳統(tǒng)三大會(huì)計(jì)報(bào)表為核心，并在必要時(shí)附加輔助報(bào)表和說(shuō)明;提倡編制獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告。陽(yáng)秋林、曾嬌益(2005)認(rèn)為隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和會(huì)計(jì)制度的不斷健全，在我國(guó)企業(yè)中編制獨(dú)立的以傳統(tǒng)三大會(huì)計(jì)報(bào)表為核心的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告——社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表、社會(huì)利潤(rùn)表和社會(huì)現(xiàn)金流量表，已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)。
二、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)實(shí)證研究
(一)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究 同規(guī)范研究解決的是“怎么辦”的問(wèn)題相比，實(shí)證研究解決的主要是“是什么”的問(wèn)題。我國(guó)關(guān)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)證研究還比較少。社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀以及社會(huì)責(zé)任信息的價(jià)值相關(guān)性的研究。肖淑芳、胡偉(2005)，陳玉清、馬麗麗(2005)，劉長(zhǎng)翠、孔曉婷(2006)，沈洪濤(2007)，李正(2006)通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司履行社會(huì)責(zé)任的總體水平還不高，自愿披露定性方面的社會(huì)責(zé)任信息情況甚少，在信息披露內(nèi)容方面很不全面且主要是敘述式說(shuō)明，我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露還處于年度報(bào)告中分散披露的階段，市場(chǎng)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息反應(yīng)不靈敏，信息使用者對(duì)社會(huì)責(zé)任信息不關(guān)注。
(二)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)績(jī)效研究 對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究，但研究結(jié)論尚未統(tǒng)一，二者之間正相關(guān)、負(fù)相關(guān)甚或是不相關(guān)的研究結(jié)果均存在，如王懷明、宋濤(2007)發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司對(duì)國(guó)家、投資者和公益事業(yè)的社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)績(jī)效正相關(guān)，而對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)與企業(yè)績(jī)效則是負(fù)相關(guān)關(guān)系。任力、趙潔(2009)則發(fā)現(xiàn)良好的企業(yè)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)會(huì)顯著提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。汪冬梅等(2008)發(fā)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況與企業(yè)價(jià)值之間存在明顯的正相關(guān)，表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)已經(jīng)不是一個(gè)可有可無(wú)的附屬品，在企業(yè)生存與發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但邵君利(2009)的研究卻得出了與之相反的結(jié)論。劉冬榮等(2009)、王秀麗(2009)等的研究則發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況與企業(yè)價(jià)值沒(méi)有明顯的相關(guān)性。沈洪濤(2007)、馬連福與趙穎(2007)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究，他們的研究發(fā)現(xiàn)：公司績(jī)效、行業(yè)屬性以及規(guī)模是影響上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的重要因素，包括上市地點(diǎn)和披露期間在內(nèi)的披露環(huán)境對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露也存在顯著影響，但是公司財(cái)務(wù)杠桿、再融資需求以及公司治理結(jié)構(gòu)等因素并未表現(xiàn)出對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的顯著影響。
三、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究評(píng)述
從規(guī)范研究的角度看，目前同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架相類似的一個(gè)系統(tǒng)、完整、公認(rèn)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)概念框架尚未建立起來(lái)，在社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)、假設(shè)與原則、要素與核算內(nèi)容、計(jì)量與報(bào)告等方面均存在值得探討之處。由于對(duì)“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念的內(nèi)涵缺乏明確的界定，使得社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)需要核算的內(nèi)容不確定;由于“責(zé)任”的“多樣性”，使得對(duì)企業(yè)履行責(zé)任的計(jì)量需要采取與之相對(duì)應(yīng)的計(jì)量方法，同時(shí)，不同的計(jì)量方法所產(chǎn)生的不同結(jié)果，使得社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)也不能像傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)那樣單純地采取會(huì)計(jì)報(bào)表的形式對(duì)外披露社會(huì)責(zé)任信息;從當(dāng)前上市公司所披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告來(lái)看，存在著報(bào)告名稱、格式缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容以定性信息為主，定量信息較少，缺乏可比性等問(wèn)題。從實(shí)證研究的角度看，目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的總體狀況經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)已經(jīng)證實(shí)不容樂(lè)觀，目前的研究熱點(diǎn)也是主要分歧在于社會(huì)責(zé)任信息的決策有用性以及與企業(yè)業(yè)績(jī)、企業(yè)價(jià)值之間的關(guān)系方面，其中不容忽視的一個(gè)問(wèn)題是，眾多學(xué)者在研究此類相關(guān)問(wèn)題時(shí)，所采用的社會(huì)責(zé)任信息各有不同，由此方法論上的不同進(jìn)而可能導(dǎo)致研究結(jié)論上的差異。這也在一定程度上說(shuō)明社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)概念框架依然沒(méi)有建立起來(lái)。本文認(rèn)為，目前社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的理論框架之所以尚未建立，一個(gè)重要原因在于對(duì)作為其理論基礎(chǔ)之一的企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論的研究尚不完善。由于缺乏堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的早期研究一直停滯不前。伴隨著利益相關(guān)者理論的產(chǎn)生與發(fā)展，與利益相關(guān)者理論相結(jié)合逐漸成為企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的主流，引入利益相關(guān)者理論使得企業(yè)社會(huì)責(zé)任的對(duì)象、具體內(nèi)容及范圍得到了明確，并為測(cè)量企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況提供了科學(xué)方法，而上述幾方面問(wèn)題也正是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論當(dāng)前的爭(zhēng)議之所在。筆者認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論的發(fā)展完善可以有兩種選擇：從宏觀角度，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建不妨也從企業(yè)利益相關(guān)者的角度出發(fā)，借助利益相關(guān)者的分析框架企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的諸多爭(zhēng)議將會(huì)得到合理的解決，從而可以在宏觀上對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)做出一定的規(guī)范;從微觀角度，則可以選取對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任要求較高的某些行業(yè)，如采礦業(yè)、石油化工業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等，將其社會(huì)責(zé)任與行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合。
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