企業(yè)內(nèi)部會計控制論文
企業(yè)內(nèi)部會計控制是有規(guī)模成體系的管理工程。下面小編整理了企業(yè)內(nèi)部會計控制論文,希望對你們有用!
企業(yè)內(nèi)部會計控制論文
第一篇:國有企業(yè)內(nèi)部會計控制研究
摘要:為加強行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管,及時反映單位所屬企業(yè)國有資產(chǎn)占有、變動情況,維護國有權(quán)益,保障國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn),防止國有資產(chǎn)的流失。
本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手,探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,進一步加強國有資產(chǎn)管理。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;國有企業(yè);內(nèi)部控制
一、內(nèi)部會計控制制度的出臺背景
縣建工局所屬某建設(shè)集團有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟訴訟案件:一個工程隊長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金,挪做他用,導(dǎo)致該工程大量虧損,引發(fā)了經(jīng)濟訴訟;
一個駐外辦負(fù)責(zé)人利用委托法人權(quán)力私自為他人擔(dān)保賒欠,引發(fā)連帶賠償;在公司內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn),某駐外辦負(fù)責(zé)人利用一支筆簽字報銷的權(quán)力,侵吞公司財產(chǎn),中飽私囊,瞞報、漏報收入,脫逃稅款,少交行業(yè)管理費。
另外,xx年對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行小金庫檢查時發(fā)現(xiàn),坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重,收取租金、承包費等不繳存單位賬戶;
一些開支無任何報銷事由就報支,單位無會計內(nèi)部控制制度,報銷業(yè)務(wù)多由單位負(fù)責(zé)人或會計一人完成,既無內(nèi)部監(jiān)督也無外部監(jiān)督;個別企業(yè)保險柜中存有十幾萬的白條;不建固定資產(chǎn)明細賬,不經(jīng)縣國資部門審批,擅自處置公有房屋;過期發(fā)票仍然入賬等財務(wù)混亂現(xiàn)象。
由于內(nèi)部會計控制制度缺位,會計基礎(chǔ)工作薄弱,相當(dāng)多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預(yù),甚至個別企業(yè)成為分管領(lǐng)導(dǎo)的小金庫等現(xiàn)象。
在對部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中,我們發(fā)現(xiàn)大量應(yīng)收賬款超過2年訴訟時效,企業(yè)怠于追收;盲目投資造成數(shù)以千萬計的國有資產(chǎn)無法收回;產(chǎn)品質(zhì)量引發(fā)的訴訟賠償導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的債務(wù)包袱,管理責(zé)任無人追究等等。
這些事件引起了我們的深思,帶著這些問題,我們對縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查,發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)了漏洞,缺乏內(nèi)部有效的控制機制,給不法分子提供了可乘之機。
發(fā)現(xiàn)了問題的根源,就要找出解決問題的辦法。
于是,我們建章建制,在加強企業(yè)經(jīng)營管理,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整,保證會計信息的真實、可靠,減少經(jīng)濟訴訟,防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,預(yù)防小金庫,提高社會和經(jīng)濟效益等方面都取得了很好的成效。
二、內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容
(1)資金控制.對貨幣資金收支作出嚴(yán)格規(guī)定,每筆收入要及時入賬,納入財務(wù)監(jiān)督使用。
支出審核推行職工理財小組制,對每筆支出業(yè)務(wù)的真實性、合法性要經(jīng)職工理財小組集體審核同意后,由理財小組組長簽字(蓋章),并加蓋職工理財專用章,負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的權(quán)限審批同意并簽字(蓋章),由會計人員審核記賬。
賬務(wù)流程完成后,按照程序進行財務(wù)公開,接受職工監(jiān)督。
現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程,票據(jù)、印章要分開保管。
通過職工監(jiān)督,杜絕虛報冒領(lǐng)和小金庫現(xiàn)象。
對經(jīng)營活動過程中的籌資、投資、擔(dān)保的控制,要在操作過程中予以控制,控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié),不應(yīng)由一個科室、一個人或一個領(lǐng)導(dǎo)簽字辦理全過程。
對經(jīng)營過程中形成的債權(quán)債務(wù)的內(nèi)部會計控制,主要是做到債權(quán)要保住訴訟時效,債務(wù)要清清楚楚。
(2)工程項目決策與成本控制。
在市場經(jīng)濟條件下,聯(lián)系工程往往會投入大量資金,有時會上當(dāng)受騙,因此企業(yè)在把握工程招投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)特別慎重,要設(shè)專門科室專門人員從事此項活動,
嚴(yán)格投標(biāo)工程的立項、考察、可行性分析及集體決策制,同時,要建立工程合同臺賬,保證建安工作量的統(tǒng)計、工程成本計算的準(zhǔn)確性。
對施工過程中的各項耗費即工程成本的控制,要著重建立施工中期各種耗費的控制制度,特別是對有形資產(chǎn)的管理,要建立采購、驗收、保管、使用、價格成本等多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格的控制制度,確保成本降低計劃的實現(xiàn),最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(3)健全固定資產(chǎn)管理制度。
一是建立資產(chǎn)清查制度。
定期進行資產(chǎn)清查,重點清查核實各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,做到賬實、賬款相符。
二是建立資產(chǎn)臺賬制度。
土地、房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn),按資產(chǎn)的類別建立固定資產(chǎn)臺賬,及時記錄資產(chǎn)增減變動情況。
特別是國營場圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)建立資源登記簿,逐項記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。
實行承包、租賃經(jīng)營的,還應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺邪⒆赓U單位(人員)名稱,承包費或租賃金以及承包、租賃期限等。
已出讓或報廢的,應(yīng)當(dāng)及時核銷。
三、內(nèi)部會計控制制度的實施
1.加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的篩選任用
如果一個單位領(lǐng)導(dǎo)層處于自由狀態(tài),要么沒有規(guī)范的內(nèi)部控制制度,要么建立的控制制度也形同虛設(shè),取而代之的是花錢一支筆,用人一句話,一言堂的家長制管理方式。
在這種方式下,任何控制制度都有可能因領(lǐng)導(dǎo)一句話或一個批示化為烏有。
所以內(nèi)部會計控制制度能否有效的實施關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。
通過競爭上崗,一批有事業(yè)心、有責(zé)任心、有能力的同志走上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位,他們是實施內(nèi)部會計控制的決定力量。
2.建設(shè)良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境氛圍
內(nèi)部會計控制制度編制的原則是對所有涉及會計工作的人員都有控制約束力。
對一個單位來說,既對單位上層領(lǐng)導(dǎo)有控制約束力,同時對中間運營層和末端操作層也有控制約束力。
上層控制狀態(tài)決定運營層和操作層的內(nèi)控狀態(tài),運營層的內(nèi)部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內(nèi)部控制狀態(tài),另一方面,末端操作層執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的好壞又反作用于上級層面的內(nèi)部控制狀態(tài)。
如何能使各個層面都潔身自好,在單位內(nèi)部建立執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的一個良好的環(huán)境,是能否順利實施內(nèi)部會計控制制度的重要環(huán)節(jié)。
江蘇省豐縣財政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會計委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。
在各行政事業(yè)單位由委派會計負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部會計控制制度的實施,委派會計的編制、行政關(guān)系、工資福利均不在單位,獨立于單位,不受制于單位負(fù)責(zé)人。
委派會計定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時間在一個單位的弊端,因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。
實踐證明,在這種模式下,各項財政改革,如政府采購、國庫直接支付,得以快速推行,內(nèi)部會計控制制度在整個運行體系中得到了規(guī)范,達到了較好的運行效果。
3.內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合
(1)日常內(nèi)部檢查監(jiān)督。
職工理財小組可以隨時對內(nèi)部會計控制程序、貨幣資金的管理、項目決策、工程臺賬、工程成本等進行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,問題嚴(yán)重的會同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計機構(gòu)共同處理,確保內(nèi)部控制制度在良好的狀態(tài)下運行。
(2)外部財政、審計監(jiān)督。
縣財政監(jiān)督檢查部門以及審計部門對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行階段性審計,一般是由財監(jiān)、審計、國資管理等部門人員進行審計。
如,x年財監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團小金庫回頭看整改檢查,以及豐縣財政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實行的對導(dǎo)致國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失的民事案件督促起訴和支持起訴制度,都有效地起到了震懾作用。
第二篇:自來水企業(yè)內(nèi)部會計控制分析
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制對于高效處理企業(yè)財務(wù)、加強財務(wù)管理方面有重大的意義。
自來水企業(yè)的內(nèi)部會計控制同樣關(guān)系著企業(yè)的健康發(fā)展。
本文結(jié)合目前自來水企業(yè)在內(nèi)部會計上的問題和一些內(nèi)部會計控制上的風(fēng)險來綜合給出了解決對策。
【關(guān)鍵詞】自來水企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制
自來水企業(yè)不同于其他私有企業(yè),它是具有一定公益性的國有企業(yè)。
自來水企業(yè)大部分都是受計劃調(diào)控的,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,這種保守的企業(yè)管理使得自來水企業(yè)面臨著政策下的虧損。
因此,如何在這樣的一個經(jīng)濟狀態(tài)下生存發(fā)展,財務(wù)管理起著重要的作用。
而內(nèi)部會計控制更是一種行之有效的管理方式。
一、內(nèi)部會計控制中的問題
1、企業(yè)沒有建立起內(nèi)部控制意識
管理人員和下面的工作人員都缺乏企業(yè)內(nèi)部控制的意識,他們沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理的重要作用。
這種思想上的不重視導(dǎo)致了行為上的懈怠,自來水企業(yè)的財務(wù)管理并不能有效地實施內(nèi)部控制這種方式。
所以,意識上的薄弱是首要導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法順利進行的導(dǎo)火索。
2、缺乏管理機制與規(guī)范
由于自來水企業(yè)具有一定的壟斷性,所以管理結(jié)構(gòu)并不完整,一般都是政策調(diào)控的計劃經(jīng)濟。
因此,工作人員并沒有足夠的積極性,不去思索一套行之有效的規(guī)范,而是全都由領(lǐng)導(dǎo)進行決策。
這種較為傳統(tǒng)的方式導(dǎo)致一些問題都是事后才去控制,而沒有事前進行決策。
3、工作人員缺乏專業(yè)性
自來水企業(yè)的財務(wù)管理未能跟上現(xiàn)代化的腳步,一些計算機化的管理機制沒有普及,這也跟相關(guān)工作人員的專業(yè)性有關(guān)。
二、內(nèi)部會計控制存在的風(fēng)險
1、信息存在失真的風(fēng)險。
會計信息是領(lǐng)導(dǎo)決策的主要依據(jù),同時也是財務(wù)管理重要內(nèi)容,因此信息的真實性對于企業(yè)管理有重要的影響。
但當(dāng)前一些自來水企業(yè)的會計信息存在以下問題:第一,信息不透明、不公開。
企業(yè)的會計信息在管理的過程中,為了保障自身的利益,一般情況下都不會將信息提供給其他部門,造成會計信息的密閉性,影響領(lǐng)導(dǎo)層的決策;第二,截留信息的現(xiàn)象。
企業(yè)的會計管理部門,出于某些目的,會私自截留一部分會計信息,甚至制造虛假信息隱藏公司真實的經(jīng)營狀況,進而造成信息的失真。
2、監(jiān)督管理存在的風(fēng)險。
企業(yè)隨著社會的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,不能及時對企業(yè)的管理制度進行改進和完善,進而使企業(yè)在管理中存在較多的問題,監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一,而其潛在的風(fēng)險主要體現(xiàn)在:第一,監(jiān)督的滯后性。
第二,監(jiān)督的松懈性。
3、工作環(huán)境變化存在的風(fēng)險。
隨著社會的發(fā)展與進步,企業(yè)在管理的過程中,也需要跟隨時代的變化而進行相應(yīng)的調(diào)整,為企業(yè)會計控制管理提出了一定的要求。
具體表現(xiàn)為:第一,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展,改變了會計人員的傳統(tǒng)辦公方式,要求會計人員對計算機、以及當(dāng)前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解,從而推動其工作的開展;第二,政策上的變化。
政府在國家發(fā)展中起到宏觀調(diào)控的作用,因此隨時需要根據(jù)市場的變化,以及社會發(fā)展的需要,制定不同的政策方案,這些政策的頒布則會直接影響工作人員的工作,因此要求企業(yè)加強政策對會計工作的影響,從而保證會計內(nèi)部控制工作的高效開展。
三、內(nèi)部會計控制問題的對策
1、規(guī)范會計核算流程,做到口徑一致。
我國自來水企業(yè)一般在各個地市都分設(shè)子公司,且各子公司之間的業(yè)務(wù)往來較為密切。
每個會計期末,向集團總部上報自身企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)。
可以以集團總部的財務(wù)賬套為主體,對各下屬單位建立平級的若干子帳套。
主帳套與子帳套所使用的會計科目應(yīng)統(tǒng)一,且往來核算方式和輔助代碼等也應(yīng)相同。
2、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化管理。
科技的進步與發(fā)展使信息化管理手段成為當(dāng)前主要的管理方法,為此,企業(yè)管理人員可以從以下幾個方面開展信息化的管理:第一,保證硬件設(shè)施的完善。
設(shè)備是企業(yè)開展信息化管理的基礎(chǔ)和前提,因此需要企業(yè)在發(fā)展的過程中,為保證工作質(zhì)量和效率,為員工提供優(yōu)質(zhì)的設(shè)備,從而保證其工作的有效開展;第二,鼓勵會計人員學(xué)習(xí)先進的工作方法。
在保障設(shè)備的完善以后,需要工作人員能夠積極學(xué)習(xí)工作需要的程序軟件,從而保證會計人員工作效率的提升;第三,加強對軟件的管理。
會計工作具有一定的保密性,因此需要技術(shù)人員能夠加強對相關(guān)程序的管理,通過建立防火墻等方式,加強對會計信息的保護,避免被黑客等別有用心之人盜取。
3、建立完善的會計信息管理體系。
會計信息直接影響領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性,因此加強對會計信息的管理是非常有必要的。
為此,要求相關(guān)工作人員能夠從以下幾個方面加強對企業(yè)會計信息的管理:第一,建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。
企業(yè)為更好的提升會計信息管理水平,可以建立企業(yè)內(nèi)部的會計信息系統(tǒng),加強對會計信息的預(yù)測與分析,提升會計信息的質(zhì)量,從而保證會計信息的真實性與科學(xué)性;第二,提升會計信息的及時性。
會計信息當(dāng)前較為閉塞,這對企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響。
綜上所述,想要提高自來水企業(yè)的內(nèi)部會計控制,是一個多方面結(jié)合的過程。
工作人員從上至下都要有這個意識,而且還需要有制度來進行引導(dǎo)和規(guī)范,再輔以專業(yè)的會計人員。
只有這樣,才能使自來水企業(yè)的財會管理更安全有效,也使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。
【參考文獻】
[1]安星.企業(yè)內(nèi)部會計控制局限性問題分析[J].會計之友,2012(23)
[2]施建華.事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012(10)
[3]曲銘.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善[J].財務(wù)與會計,2014(9)
[4]李巖.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善[J].北方經(jīng)貿(mào),2013(8)
【企業(yè)內(nèi)部會計控制論文】相關(guān)文章:
企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會計控制的論文10-07
內(nèi)部會計控制制度及我國內(nèi)部會計控制建設(shè)情況論文10-11
國有施工企業(yè)成本的內(nèi)部會計控制研究論文10-12
淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀論文10-09