中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文

　　１江山公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　信息反饋機(jī)制不完善，監(jiān)督體系不健全．快速準(zhǔn)確的信息反饋有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，建立暢通的信息溝通渠道和信息反饋系統(tǒng)是中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證．雖然該公司組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理層次少，溝通渠道較為暢通，但是信息的反饋機(jī)制并不完善．公司上下級(jí)之間缺乏交流，各部門(mén)協(xié)調(diào)性差，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施情況、實(shí)施中的問(wèn)題及需要的改進(jìn)得不到及時(shí)有效地反饋，違法違章行為得不到處罰與糾正，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去意義．由此可見(jiàn)，公司如果缺失內(nèi)部報(bào)告控制制度，勢(shì)必影響管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，阻礙相關(guān)人員交流的渠道．另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行方面發(fā)揮著重大作用．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序．完善加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)．然而江山公司并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，往往依賴(lài)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員自我監(jiān)督，企業(yè)外部的監(jiān)督畢竟有限，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式．

　　２加強(qiáng)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有關(guān)對(duì)策

　�。保┩晟破髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理分配企業(yè)管理職責(zé)

　　建立現(xiàn)代化的管理模式是目前中小企業(yè)改革的方向，江山公司需要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，并且形成一種相互監(jiān)督，相互制約的治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，做到職責(zé)統(tǒng)一．更重要的是，公司管理者需要制定出一套符合企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，合理分配各部門(mén)職責(zé)，做到不相容職務(wù)相分離，建立有效的授權(quán)審批責(zé)任制度．江山公司原有的組織結(jié)構(gòu)是金字塔型結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)人高居塔尖，以制度化和法規(guī)化嚴(yán)格構(gòu)建等級(jí)制度，講究層級(jí)結(jié)構(gòu)、逐級(jí)上報(bào)，基層員工自主空間不大，且上下級(jí)溝通不暢．基于金字塔型組織結(jié)構(gòu)存在諸多不利于公司發(fā)展的問(wèn)題，筆者設(shè)計(jì)了新型公司組織結(jié)構(gòu)，公司設(shè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一名，副董事長(zhǎng)一名，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，所作的決議必須符合股東大會(huì)決議．監(jiān)事會(huì)在股東大會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織．董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高其管控和治理效果．總經(jīng)理下設(shè)生產(chǎn)副總、銷(xiāo)售副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購(gòu)副總負(fù)責(zé)協(xié)助總經(jīng)理管理公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　�。玻┨岣吖芾碚邇�(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和員工素質(zhì)

　　要想建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，首先需要提高管理者的認(rèn)識(shí)和理念．公司管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，積極引導(dǎo)、參與、監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的實(shí)施．公司要從會(huì)計(jì)工作入手，制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等不相容職務(wù)相互分離控制制度．合理規(guī)范崗位分工，明確職責(zé)內(nèi)容，制定有效合理的規(guī)章制度，建構(gòu)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系．并確保各項(xiàng)控制制度之間相互銜接，口徑一致．企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)全體員工的參與與配合，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高員工的素質(zhì)，使員工樹(shù)立企業(yè)責(zé)任意識(shí)，養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信的道德情操．

　�。常┙�立有效的信息反饋機(jī)制，完善企業(yè)監(jiān)督體系

　　建立信息管理系統(tǒng)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要的內(nèi)容．在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，要以信息系統(tǒng)控制整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程、服務(wù)過(guò)程的運(yùn)作，以信息的反饋來(lái)不斷地修正已有的計(jì)劃，依靠信息實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制．同時(shí)要建立有效的信息反饋機(jī)制以及內(nèi)部報(bào)告控制制度，實(shí)行電子信息技術(shù)管理，規(guī)范信息傳遞方式和時(shí)間，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員．．營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)對(duì)外部反饋信息的接收和管理，接到反饋后進(jìn)行分析調(diào)查，確定問(wèn)題的性質(zhì)及解決該問(wèn)題的部門(mén)，并向這些部門(mén)發(fā)出信息反饋單，同時(shí)將該問(wèn)題的相關(guān)情況向總經(jīng)理匯報(bào)；總經(jīng)理即進(jìn)行全程跟蹤，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，直至問(wèn)題解決；相關(guān)部門(mén)接到信息反饋單后及時(shí)處理該問(wèn)題，需要其他部門(mén)配合應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)求，并將部門(mén)配合情況向總經(jīng)理反映，問(wèn)題解決完畢后，向營(yíng)銷(xiāo)部或相關(guān)部門(mén)提交《問(wèn)題解決報(bào)告》；相關(guān)部門(mén)及時(shí)向總經(jīng)理通報(bào)問(wèn)題的解決進(jìn)展，并向總經(jīng)理報(bào)告解決結(jié)果；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)接到報(bào)告后進(jìn)行確認(rèn)，若符合客戶(hù)要求，及時(shí)將解決結(jié)果通知客戶(hù)；經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可后，相關(guān)部門(mén)應(yīng)就本問(wèn)題在相應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更正，預(yù)防其再次發(fā)生．為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確進(jìn)行，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)的職責(zé)包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)及審計(jì)管理．公司審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)．公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度需符合下列要求：第一，實(shí)施不相容職務(wù)相互分離控制，記賬員必須與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)務(wù)保管員的權(quán)限職責(zé)相互分離、相互制約；第二，有“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度；第三，建立財(cái)產(chǎn)保全制度，即實(shí)行接近控制、定期盤(pán)點(diǎn)控制等，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，明確清查范圍、期限和組織程序；第四，明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序．另外，公司應(yīng)建立內(nèi)部報(bào)告控制制度，以保證管理人員獲得與責(zé)任和權(quán)限有關(guān)的信息，暢通相關(guān)人員的交流渠道；推進(jìn)電子信息技術(shù)管理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化和對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制管理．

　　３結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是中小型企業(yè)加強(qiáng)管理的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)潛力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義．本文針對(duì)江山公司存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)中小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了相關(guān)對(duì)策．中小型企業(yè)只要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，調(diào)整公司管理制度，切實(shí)提高員工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范管理，就一定會(huì)使企業(yè)逐步走向健康發(fā)展，不斷成長(zhǎng)壯大。

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