工程審計(jì)報(bào)告(精)
隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼，下面是小編幫大家整理的工程審計(jì)報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
工程審計(jì)報(bào)告 篇1
xxxxxxx工程決算進(jìn)行了審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱xxxxxxx)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
xxxxxx是20xx年7月由xxxx房地產(chǎn)有限公司通過(guò)土地競(jìng)拍取得的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，該項(xiàng)目共計(jì)占地面積16327平方米，規(guī)劃建筑總面積2.7萬(wàn)平方米，該項(xiàng)目用地原系xxxxx有限公司，因企業(yè)破產(chǎn)，所占有原土地進(jìn)行規(guī)劃為房地產(chǎn)住宅樓開(kāi)發(fā)。我公司根據(jù)地理位置的優(yōu)勢(shì)，一舉取得了該宗土地的使用權(quán)，取得了良好的社會(huì)效益。
xxxxx工程由xx建筑設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)圖紙，xxxx工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，xx建筑工程有限公司施工，并于20xx年4月破土動(dòng)工，20xx年5月全部工程竣工驗(yàn)收。
二、建設(shè)項(xiàng)目管理
(一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況
xxx工程于20xx年12月28日經(jīng)xxx發(fā)展和改革局(xxx改投資[20xx]62號(hào))文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積8930㎡，總投資357萬(wàn)元。
(二)、工程和招投標(biāo)管理
xxxx工程，從材料采購(gòu)到設(shè)備訂貨，從土建施工到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過(guò)程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。
(三)、投資完成情況
(一)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)
1、本項(xiàng)目共建設(shè)住宅12605平方米。
2、項(xiàng)目總投資估算1020萬(wàn)元。
3、本項(xiàng)目建設(shè)工期為一年，銷售期一年。
(二)銷售價(jià)格的.確定
本項(xiàng)目住宅共計(jì)12605平方米，根據(jù)xxx房地產(chǎn)價(jià)格趨勢(shì)及當(dāng)?shù)赝惤ㄖ䞍r(jià)格情況，結(jié)合本項(xiàng)目情況，確定本項(xiàng)目住房銷售價(jià)格：多層住宅1200元/M2。
按以上銷售價(jià)格估算本項(xiàng)目完成后總銷售收入為1400萬(wàn)元。
(三)銷售稅金及附加估算
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，本項(xiàng)目出售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5.4%繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。經(jīng)估算，本項(xiàng)目應(yīng)繳納稅金75.60萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-稅金
= 1400萬(wàn)元 -1020萬(wàn)元 -75.60萬(wàn)元
= 304.40萬(wàn)元
所得稅及凈利潤(rùn)
該項(xiàng)目建設(shè)期及銷售期各一年，每年發(fā)生期間費(fèi)用80萬(wàn)元，抵減后利潤(rùn)總額為224.40萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33%，則項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為：
224.40萬(wàn)元×(1-33%)=150.35萬(wàn)元
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
無(wú)
四、審計(jì)建議
1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫�。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
工程審計(jì)報(bào)告 篇2
致城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局親們：
為了緊跟國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需的步伐，全力推進(jìn)咱全區(qū)民生工程建設(shè)，經(jīng)貴局批準(zhǔn)，我們對(duì)由政府主導(dǎo)、區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、第三醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心進(jìn)行了一次全面裝修（該中心坐落在城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，總面積嘛，是2128.09㎡）。
話說(shuō)xx年初，依據(jù)甘肅省發(fā)改委【】714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委【】324號(hào)文件和城關(guān)區(qū)發(fā)改委【】251號(hào)文件指示，經(jīng)過(guò)咱們第74次常務(wù)會(huì)議一錘定音，政府豪擲3404.944萬(wàn)元購(gòu)房，并慷慨解囊撥付了150萬(wàn)元裝修款。緊接著，在xx年11至12月間，我們與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂了購(gòu)房合同，同時(shí)委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司操刀設(shè)計(jì)圖紙。到了xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局嚴(yán)格把關(guān)，全權(quán)授權(quán)甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理招標(biāo)事宜，隨后又與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽下了監(jiān)理合同。同年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司成功中標(biāo)，合同總價(jià)146.5萬(wàn)元，于是乎，xx年10月4日工程正式動(dòng)工，xx年12月4日順利竣工，短短63天完成任務(wù)，期間還完成了價(jià)值379737.40元的變更增項(xiàng)。xx年3月2日，建設(shè)方第三醫(yī)院攜手設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方，邀請(qǐng)了城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、審計(jì)局、發(fā)改局、財(cái)政局、項(xiàng)目辦及咱們衛(wèi)生局各位大佬，共同召開(kāi)了一場(chǎng)盛大的`裝修工程竣工驗(yàn)收大會(huì)，結(jié)果大伙兒一致認(rèn)為合格，施工單位自檢也是信心滿滿給出了“合格”的評(píng)價(jià)。
現(xiàn)如今，這裝修工程已按照項(xiàng)目要求圓滿收官，因此，我們特此申請(qǐng)進(jìn)行工程審計(jì)。
工程審計(jì)報(bào)告 篇3
受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對(duì)深圳市xxx工程進(jìn)行了詳細(xì)的核查，現(xiàn)說(shuō)明如下
一、工程概況：
xxx，位于xxx桂花路南側(cè);本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結(jié)構(gòu)形式，框架剪力墻結(jié)構(gòu)，地下一層，局部?jī)蓪�，地�?#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業(yè)，4#棟首層為社區(qū)服務(wù)中心及管理用房，二層以上為住宅。
二、工程量計(jì)算依據(jù)：
工程量計(jì)算：安裝工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單進(jìn)行計(jì)算;結(jié)構(gòu)部份根據(jù)建設(shè)單位提供的“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.07版次V1.0)竣工圖及電子版進(jìn)行計(jì)算;建筑部份根據(jù)建設(shè)單位提供的'“深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司”設(shè)計(jì)的“xxx”(20xx.08版次V1.0)施工圖，結(jié)合施工圖變更，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證單及設(shè)計(jì)變更洽商記錄進(jìn)行計(jì)算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖進(jìn)行計(jì)算;室外及小區(qū)庭院工程根據(jù)建設(shè)單位提供的“xxx設(shè)計(jì)工程有限公司”設(shè)計(jì)的施工圖及電子
版進(jìn)行計(jì)算。
三、結(jié)算編制依據(jù)：
1、根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500—20xx)及相關(guān)定額中各章節(jié)規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算。
2、工程計(jì)價(jià)：按照建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-20xx規(guī)定的清單計(jì)價(jià)模式進(jìn)行計(jì)價(jià)，定額套用20xx年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市建筑工程建筑消耗量標(biāo)準(zhǔn)》、20xx年《深圳市安裝工程安裝消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市市政工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》，20xx年《深圳市園林綠化工程消耗量標(biāo)準(zhǔn)》。
3、材料及人工計(jì)價(jià)：工程結(jié)算造價(jià)書(shū)的工料機(jī)單價(jià)依據(jù)施工合同書(shū)規(guī)定，按施工期間各分部分項(xiàng)工程的施工階段平均信息價(jià)(見(jiàn)附表)進(jìn)行結(jié)算，信息價(jià)沒(méi)有的材料參照20xx年裝飾材料價(jià)相應(yīng)的價(jià)格及市場(chǎng)詢價(jià)的價(jià)格計(jì)算。
4、計(jì)價(jià)費(fèi)率：按國(guó)標(biāo)清單計(jì)價(jià)的綜合類別計(jì)價(jià)費(fèi)率計(jì)算。
四、工程審核范圍：
工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。
(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內(nèi)的所有項(xiàng)目。包括：
1、基坑土石方工程，
2、基坑支護(hù)及軟基礎(chǔ)處理工程，
3、樁基工程，
4、地下室結(jié)構(gòu)工程，
5、地上主體結(jié)構(gòu)工程，
6、砌筑及裝飾工程，
7、大堂及電梯廳精裝修工程。
(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。
1、給排水部分：所有(包括室內(nèi)、室外及人防區(qū)等)生活給排水系統(tǒng)、雨水系統(tǒng)的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設(shè)備材料的安裝;
2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;
3、設(shè)備安裝(含電梯)工程。
4、消防工程、燃?xì)夤こ碳靶^(qū)智能化工程等項(xiàng)目。
(三)、室外工程(含小區(qū)圍墻、小區(qū)庭院，停車場(chǎng)、人行道、園林工程、小區(qū)其它配套工程等)。
五、其它說(shuō)明：
1、水電費(fèi)調(diào)價(jià)：依據(jù)施工期間所交水電費(fèi)單據(jù)的單價(jià)減去施工期間信息價(jià)的單價(jià)之差額計(jì)算;
2、人防工程：按合同價(jià)計(jì)算;
3、交通標(biāo)志：按合同價(jià)計(jì)算;
4、樁基檢測(cè)費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;
5、室內(nèi)清潔費(fèi)：按合同價(jià)計(jì)算;
6、紅線外道口：按合同價(jià)計(jì)算;
7、信息采集系統(tǒng)：按合同價(jià)計(jì)算;
8、柴油發(fā)電機(jī)組：按合同價(jià)計(jì)算;
9、變配電及外線;按合同價(jià)計(jì)算。
工程審計(jì)報(bào)告 篇4
城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：
為響應(yīng)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目政策，落實(shí)全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對(duì)政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。（此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，房屋總面積㎡）？xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委（xx）714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委（xx）324號(hào)文件、城關(guān)區(qū)發(fā)改委（xx）251號(hào)文件精神，經(jīng)過(guò)城關(guān)區(qū)第74次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，政府投資萬(wàn)元購(gòu)買房屋，同時(shí)撥付裝修款150萬(wàn)元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽署購(gòu)房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設(shè)計(jì)工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局審核，全權(quán)委托甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理中心裝修工程招標(biāo)工作，與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標(biāo)，工程合同價(jià)款萬(wàn)元，xx年10月4日工程開(kāi)工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項(xiàng)。40元。xx年3月2日，由建設(shè)方城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院、設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方邀請(qǐng)城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計(jì)局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財(cái)政局、城關(guān)區(qū)項(xiàng)目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開(kāi)裝修工程竣工驗(yàn)收會(huì)，驗(yàn)收結(jié)果合格，施工單位自檢意見(jiàn)合格。
該裝修工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
妥否，請(qǐng)批復(fù)。
20xx年xx月xx日
工程審計(jì)報(bào)告 篇5
貴州省福泉磷礦有限公司：
為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收�，F(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：
1、直徑1.2m的'孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;
2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;
3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;
4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;
根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。
釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。
經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)
移民安置工程項(xiàng)目部
20xx年xx月xx日
工程審計(jì)報(bào)告 篇6
一、基本情況
南安市濱江機(jī)械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項(xiàng)目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國(guó)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)、南安市興安建設(shè)有限公司承建、廈門中建東北建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所監(jiān)理。
項(xiàng)目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，是否考慮扣除延誤工期的費(fèi)用請(qǐng)業(yè)主進(jìn)一步確認(rèn)。
二、審計(jì)依據(jù)
1、合同依據(jù)：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價(jià)款11340714元。
2、工程項(xiàng)目及工程量依據(jù)：項(xiàng)目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、原合同內(nèi)的工作內(nèi)容等。
3、南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)施工招標(biāo)文件。
4、施工單位投標(biāo)商務(wù)文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計(jì)審核的'主要內(nèi)容
本工程的合同造價(jià)予以確認(rèn)，但甩項(xiàng)及暫定項(xiàng)目已進(jìn)行扣除。主要項(xiàng)目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號(hào)K0+000-K0+380段給水工程，應(yīng)扣除原計(jì)算范圍K0+000-K0+380內(nèi)所涉及給水工程項(xiàng)目，核減-174454元。
(二)、原投標(biāo)市政管線部分的勞保按甲類計(jì)，企業(yè)核定勞保為丁類，核減72780元。
(三)、根據(jù)招標(biāo)預(yù)算編制說(shuō)明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護(hù)坡等工程量為暫定工程量，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)簽證單，核減-40.8784萬(wàn)元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)01、簽證01
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)0.7941萬(wàn)元。
核定依據(jù)：按聯(lián)系單編號(hào)01、簽證01計(jì)算。
2、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)02、簽證02
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)02、簽證02計(jì)算。
3、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)03、簽證03
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)1.9402萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)03、簽證03計(jì)算。
4、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)04、簽證04
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為27.4103萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)04、簽證04計(jì)算。
5、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)05、簽證05
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.4066萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)05、簽證05計(jì)算。
6、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)06、簽證06
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：根據(jù)招標(biāo)預(yù)算(最高控制價(jià))編制說(shuō)明四.1，攪拌機(jī)安拆費(fèi)及包括臨時(shí)水、電力線路按15000元包干計(jì)列，該項(xiàng)不能重復(fù)計(jì)算。
7、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)07、簽證07
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為68.2741萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)07、簽證07計(jì)算。
8、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)08、簽證08
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.6114萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)08、簽證08計(jì)算。
9、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)09、簽證09
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)09、簽證09計(jì)算。
10、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)10、簽證10
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為8.1665萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)10、簽證10計(jì)算。
11、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)11、簽證11
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：原便道已均計(jì)算，第4號(hào)、第5號(hào)臺(tái)風(fēng)屬異常惡劣的氣候條件，承包商應(yīng)做好這些便道的排水及防護(hù)工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補(bǔ)償工期，費(fèi)用不能計(jì)取。
12、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)12、簽證12
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為29.9045萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)12、簽證12計(jì)算。
13、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)13、簽證13
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.9046萬(wàn)元。
核定依據(jù)：該范圍內(nèi)的第一次便道碎石應(yīng)利用于本次。
14、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)14、簽證14
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為1.3043萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)14、簽證14。
15、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)15、簽證15
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.20xx萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)15、簽證15。
16、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)16、簽證16
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.8458萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)16、簽證16。
17、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)17、簽證17
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.9012萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)17、簽證17。
18、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)18、簽證18
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.1016萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)18、簽證18。
19、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)19、簽證19
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為4.0625萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)19、簽證19。
20、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)20、簽證20
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.4889萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)20、簽證20。
21、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)21、簽證21
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7082萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)21、簽證21。
22、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)22、簽證22
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為30.1747萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)22、簽證22。
23、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)23、簽證23
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：K1+920～K2+100原設(shè)計(jì)圖的《路基土石方計(jì)算表》及地勘資料《沿線工程地質(zhì)縱斷面圖-圖號(hào)7》均有詳細(xì)描述該段為強(qiáng)風(fēng)化巖。據(jù)南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)招標(biāo)文件，13.2.8核對(duì)工程量及調(diào)整辦法，該項(xiàng)中標(biāo)后不能進(jìn)行調(diào)整。
24、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)24、簽證24
審核造價(jià)說(shuō)明：核定造價(jià)為0.1825萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)24、簽證24。
25、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)25、簽證25
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7007萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)25、簽證25。
工程審計(jì)報(bào)告 篇7
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
該工程由市發(fā)展和改革委員會(huì)《關(guān)于批復(fù)下中壩星河西路道路工程項(xiàng)目建議書(shū)的函》（發(fā)改函〔20xx〕25號(hào)）批準(zhǔn)建設(shè)。建設(shè)規(guī)模為自江東大道順成高速向東至鶴鳴路道路工程，長(zhǎng)約1962米，寬40米,工程估算總投資為5343萬(wàn)元，資金來(lái)源為市財(cái)政投資。建設(shè)工期：12個(gè)月。20xx年5月4日,市財(cái)政投資評(píng)審中心審定工程預(yù)算為2868.04萬(wàn)元，其中：
一、標(biāo)段1263.16萬(wàn)元（含預(yù)備費(fèi)153.22萬(wàn)元）
二標(biāo)段284.87萬(wàn)元（含預(yù)備費(fèi)34.15萬(wàn)元）
三標(biāo)段1320.01萬(wàn)元（含預(yù)備費(fèi)156.53萬(wàn)元）
20xx年9月9日,市財(cái)政投資評(píng)審中心又對(duì)該道路橋梁工程進(jìn)行評(píng)審，審定橋梁工程預(yù)算1499.60萬(wàn)元（含預(yù)備費(fèi)160.00萬(wàn)元）。該道路工程化分為三個(gè)標(biāo)段，20xx年9月市住建局委托中招國(guó)際招標(biāo)有限公司代理發(fā)布道路工程施工招標(biāo)文件，對(duì)施工進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，20xx年6月進(jìn)行一、三標(biāo)段開(kāi)標(biāo)，經(jīng)評(píng)審，萬(wàn)達(dá)建設(shè)集團(tuán)有限公司以11981912元中一標(biāo)段，杭州市市政工程集團(tuán)有限公司以12488629元中三標(biāo)段，20xx年9月進(jìn)行二標(biāo)段開(kāi)標(biāo)，經(jīng)評(píng)審，省圣澤建設(shè)集團(tuán)有限公司以17,658,050.00元中標(biāo)。20xx年7月6日發(fā)出一、三標(biāo)段，20xx年10月29日發(fā)出二標(biāo)段中標(biāo)通知書(shū)。20xx年7月14日、18日,市住建局分別與三、一標(biāo)段，20xx年1月12日與二標(biāo)段簽訂了《建設(shè)工程施工合同》，合同價(jià)與中選價(jià)一致。合同約定采用固定單價(jià)合同方式，實(shí)際結(jié)算工程量以甲乙雙方認(rèn)可的實(shí)際工程量為準(zhǔn)。合同工期三、一標(biāo)段150天，二標(biāo)段300天。該工程一、標(biāo)段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年8月17日(實(shí)際工期760天)，實(shí)際竣工驗(yàn)收時(shí)間為20xx年8月17日;二、標(biāo)段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年1月20日開(kāi)工，20xx年7月5日竣工；三標(biāo)段實(shí)際開(kāi)工時(shí)間20xx年9月1日，20xx年8月17日竣工驗(yàn)收，據(jù)市住建局提供由建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行的工程驗(yàn)收資料顯示，工程質(zhì)量均驗(yàn)收合格。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)結(jié)果表明，市住建局在建設(shè)工程中做了大量工作，責(zé)任明確，制度較為完善，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問(wèn)題，應(yīng)加以糾正。
三、審計(jì)查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款6930083.71元。
通過(guò)對(duì)市住建局提供的現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、施工圖、竣工圖等工程結(jié)算資料的復(fù)核和部份工程量的現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算錯(cuò)誤、新增清單單價(jià)偏高、重復(fù)計(jì)算工程量等問(wèn)題，未能真實(shí)反映工程造價(jià)。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)款52951304.71元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)為46021221.00元，其中：一標(biāo)段8908078.00元、二標(biāo)段20423430.00元、三標(biāo)段16689713.00元,多計(jì)工程價(jià)款6930083.71元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（府發(fā)〔20xx〕1號(hào)）第十三條的.規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第(五)項(xiàng)和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào)）第八條第二款的規(guī)定,責(zé)令市住建局以此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
工程審計(jì)報(bào)告 篇8
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來(lái)，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續(xù)開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過(guò)對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過(guò)專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問(wèn)并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過(guò)發(fā)放審計(jì)通知書(shū)將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書(shū)，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來(lái)源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財(cái)政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
�。�3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開(kāi)工建設(shè)開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的`招投標(biāo)過(guò)程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開(kāi)。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書(shū)、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書(shū)正式開(kāi)展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過(guò)對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來(lái)襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來(lái)越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題的認(rèn)識(shí)———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)的實(shí)踐[J].審計(jì)研究，2012（06）：19-23.
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工程審計(jì)報(bào)告 篇9
1.工程造價(jià)審計(jì)工作存在的問(wèn)題
工程造價(jià)審計(jì)工作現(xiàn)包括四大項(xiàng):投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算以及竣工決算。這些工作中存在的主要問(wèn)題有:
1.1工程造價(jià)審計(jì)工作的滯后性
我國(guó)建筑業(yè)通常存在一個(gè)普遍的問(wèn)題,那就是建筑工程周期較長(zhǎng),審計(jì)工作也隨之一拖再拖,等項(xiàng)目建成之后再開(kāi)始進(jìn)行審計(jì)工作,由于很多問(wèn)題得不到及時(shí)有效的解決,便會(huì)給企業(yè)造成一定的損失。要及時(shí)開(kāi)展這些項(xiàng)目的審計(jì),就需要更多專業(yè)知識(shí)人員,審計(jì)人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)也必須提高。大量的實(shí)踐表明,審計(jì)單位在對(duì)建筑工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)間介入上大多數(shù)都是滯后的。
1.2審計(jì)人員素質(zhì)不高
審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題一直是建筑工程業(yè)的大問(wèn)題.建筑工程審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)專業(yè),復(fù)雜而又科學(xué)含量很高,對(duì)工作人員而言,是知識(shí)技能要求很高的工作,審計(jì)人員既要具備基本的建設(shè)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識(shí),還要具有建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)勝任能力。
在某些審計(jì)機(jī)關(guān), 審計(jì)企業(yè)專業(yè)人才是不足的,專業(yè)不對(duì)口、或者專業(yè)錯(cuò)位的情況很普遍。審計(jì)隊(duì)伍中,有很大一部分由非審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,有的是學(xué)會(huì)計(jì)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)專業(yè)的,有的則是半路出家,有的則是從會(huì)計(jì)崗位調(diào)入的,總體上比較偏重鉆研財(cái)務(wù)方面的知識(shí),缺乏對(duì)財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)及良好的口頭與文字表達(dá)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力和外語(yǔ)能力。此外, 某些審計(jì)人員職業(yè)道德較為欠缺,即使發(fā)現(xiàn)審計(jì)方面的問(wèn)題,也是視而不見(jiàn)或是知情不報(bào),這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)不小的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3建設(shè)項(xiàng)目管理方面的混亂,增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度
在施工現(xiàn)場(chǎng)管理工作中,在人員組織、工作制度等方面,沒(méi)有可行的具體工作標(biāo)準(zhǔn),管理混亂,雖然擁有程監(jiān)理制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制以及財(cái)務(wù)制度,單卻未能有效確切的去執(zhí)行,這些方面的欠缺,無(wú)疑增加了項(xiàng)目審計(jì)的難度。
2.對(duì)造價(jià)審計(jì)工作的改進(jìn)建議
2.1加強(qiáng)對(duì)合同的管理,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行
參與審計(jì)工作的人員應(yīng)熟悉施工合同協(xié)議書(shū)、投標(biāo)書(shū)等相關(guān)文件的規(guī)定,掌握工程計(jì)算規(guī)則,對(duì)整個(gè)工程設(shè)計(jì)和施工要有全面了解,糾正工程量計(jì)算出錯(cuò)、錯(cuò)套、高套、定額換算錯(cuò)誤等情況。對(duì)合同簽定的程序、規(guī)范、合法性進(jìn)行審核;并且要嚴(yán)格按照合同的內(nèi)容,對(duì)招標(biāo)范圍內(nèi)完成的工程量進(jìn)行具體的審計(jì),還要檢查合同是否全面貫徹執(zhí)行。
2.2加強(qiáng)全過(guò)程跟蹤審計(jì),嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證
我們應(yīng)該采用浮動(dòng)控制工程造價(jià)的方法。在實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)以后,工程造價(jià)審計(jì)采用事前、事中、事后、全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)方法, 而不是單純的事后結(jié)算審計(jì),這樣就可以確保工程審計(jì)的質(zhì)量。
對(duì)于審計(jì)人員而言,不能只在辦公室辦公,還應(yīng)深入帶施工現(xiàn)場(chǎng)中,從工程動(dòng)工開(kāi)始就進(jìn)去施工現(xiàn)場(chǎng),才能監(jiān)督到位。在工作中,要做好與相關(guān)部門人員的溝通工作,并取得最新的一手資料,關(guān)注好施工管理過(guò)程中的每一環(huán)節(jié)。在施工現(xiàn)場(chǎng)中,還要掌握好工程量變化的細(xì)節(jié),對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行過(guò)變更的,要做好監(jiān)督,對(duì)施工材料的使用要做好詳盡的記錄。
此外,施工方有可能通過(guò)變更設(shè)計(jì),增加工程量,提高設(shè)汁標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià),這就要求我們健全工程設(shè)計(jì)變更審批制度,以防止此類事件的發(fā)生。計(jì)算建筑工程費(fèi)用的依據(jù)基礎(chǔ)是經(jīng)業(yè)主簽證認(rèn)可的工程簽證單,所以,簽證單如果不真實(shí)就會(huì)危害到業(yè)主及工程方的利益,在隱蔽工程的.施工中,就要求審計(jì)人員深入到現(xiàn)場(chǎng)中,對(duì)隱蔽工程進(jìn)行細(xì)致的審核、簽證和驗(yàn)收,以確保工程建設(shè)過(guò)程中的工程變更能進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審核,保證對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行主動(dòng)、有效的控制。
2.3建設(shè)綜合性專業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍,采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法
各審計(jì)機(jī)關(guān)必須根據(jù)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況有計(jì)劃地挑選人才,加強(qiáng)確實(shí)擁有專業(yè)技能和綜合專業(yè)知識(shí)人才的引進(jìn),切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)力量。除必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外,也要選配一些包含各個(gè)領(lǐng)域綜合知識(shí)的復(fù)合型人才。其次,要工程審計(jì)人員提供有更多學(xué)習(xí)深造的機(jī)會(huì),使人才所擁有的素質(zhì)和知識(shí)不落后;第三,改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。建立審計(jì)人員后續(xù)教育制度,樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想,并系統(tǒng)、定期地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識(shí),以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。
采用有效的審計(jì)手段和科學(xué)的審計(jì)方法 (1)明確各建設(shè)階段的內(nèi)容,建立全過(guò)程造價(jià)控制。(2)加大審計(jì)技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)投入 (3)實(shí)行主動(dòng)控制,主動(dòng)地參與項(xiàng)目投資決策、設(shè)計(jì)、施工過(guò)程的監(jiān)督和管理。(4)充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù),通過(guò)提高審計(jì)方法的技術(shù)含量加進(jìn)科技含量達(dá)到提高審計(jì)效率,確保審計(jì)質(zhì)量和精確度,防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
工程審計(jì)報(bào)告 篇10
工程咨詢有限公司受塑料防腐設(shè)備有限公司的委托，根據(jù)國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)咨詢的政策法規(guī)規(guī)定，本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，對(duì)遼寧恒際建筑工程集團(tuán)有限公司承建的塑料防腐設(shè)備廠房、辦公樓工程進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、委托單位、建設(shè)單位、施工單位
委托單位：師范學(xué)院建設(shè)單位：師范學(xué)院
施工單位：XX市第四建筑工程有限公司
二、工程造價(jià)審核范圍
師范學(xué)院的維修改造工程包括院浴池裝修改造、院配電室修建、高職院變電所修建、院熱水房外線電纜工程、院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路改造五部分。院浴池裝修工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面玻化磚和防滑磚的鋪裝、門窗更換，樓梯地面大理石、不銹鋼欄桿、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具設(shè)施等;院配電室和高職院變電所工程包括：條形基礎(chǔ)、墻體砌筑、現(xiàn)澆屋面板、室內(nèi)抹灰、照明、采暖、給排水設(shè)施等;院熱水房外線電纜工程主要是外部電纜的地下敷設(shè);院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路工程包括廣場(chǎng)柏油路面鋪裝、人行道花崗巖鋪裝、道路緣石安砌、護(hù)坡?lián)鯄Α⒙窡綦娎|敷設(shè)等。
三、工程造價(jià)審核依據(jù)
(一)法規(guī)依據(jù)
1.中華人民共和國(guó)建設(shè)部令第149號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》;
2.遼寧省及XX市有關(guān)建筑安裝工程造價(jià)文件規(guī)定。
(二)行為依據(jù)
1.本公司與師范學(xué)院簽定的《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》;
2.委托方提供的'《工程決算書(shū)》(包括施工單位提供的《預(yù)算書(shū)》和建設(shè)單位提供的《初審決算書(shū)》);
3.師范學(xué)院維修改造施工圖紙;
4.建設(shè)單位認(rèn)定的部分材料價(jià)格。
(三)取價(jià)依據(jù)
1.20xx年《遼寧省建筑工程實(shí)物消耗量定額》;
2.20xx年《遼寧省裝飾裝修工程消耗量定額》;
3.20xx年《遼寧省市政工程消耗量定額》;
4.20xx年第六期《遼寧省工程造價(jià)信息》;
5.建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證單;
6.按專業(yè)承包四類工程確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(部分費(fèi)率采用甲方認(rèn)定的費(fèi)率)。
四、審核情況說(shuō)明
(一)審核過(guò)程
我公司于20xx年7月3日接受該工程結(jié)算審核委托，20xx年7月4日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年7月6日開(kāi)始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
(二)主要施工內(nèi)容
1、院浴池施工內(nèi)容：
(1)部分隔墻砌筑、抹灰、室內(nèi)部分墻面刮大白;
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面粘貼�；u及防滑地磚、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)更換塑鋼窗、裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
2、高職院變電所施工內(nèi)容：
(1)條形基礎(chǔ)、磚墻砌筑、構(gòu)造柱、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、裝飾大白，天棚抹灰、裝飾大白，混凝土地坪、水泥砂漿地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)門窗安裝;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝;
(7)室外臺(tái)階、散水等。
3.院配電室施工內(nèi)容：
(1)磚基礎(chǔ)、磚墻砌筑、矩形柱、矩形梁、圈梁、屋面板施工;
(2)內(nèi)墻面抹灰、天棚抹灰、混凝土地坪、釉面磚地面;
(3)屋面找平、保溫、防水及排水;
(4)外墻面抹灰、裝飾涂料;
(5)塑鋼窗、實(shí)木門、防盜門安裝，大理石窗臺(tái)板;
(6)室內(nèi)給排水、照明電氣、采暖等設(shè)施安裝。
(7)室外臺(tái)階、散水等
4.院熱水房外線電纜施工內(nèi)容：地下電纜敷設(shè);
5.院生活區(qū)廣場(chǎng)及道路施工內(nèi)容：
毛石護(hù)坡?lián)鯄Α⒋u臺(tái)階砌筑、柏油路面鋪裝、花崗巖人行道、路邊緣石的安砌;路燈電纜鋪設(shè)。
五、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：4,214,263元。人民幣大寫(肆佰貳拾壹萬(wàn)肆仟貳佰
陸拾叁元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下：
單位：x元
六、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明
1.工程咨詢有限公司及參加本次審核工作人員與建設(shè)單位及施工單位之間無(wú)任何利害關(guān)系，工程造價(jià)審核人員在工作中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，進(jìn)行了充分的努力。
2.本報(bào)告是在建設(shè)單位、施工單位共同確認(rèn)的基礎(chǔ)上提出的。建設(shè)單位、施工單位對(duì)所提供的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
3.本報(bào)告的備查文件是本報(bào)告的重要組成部分，與本報(bào)告正文具有同等法律效力。
4.本報(bào)告是依據(jù)國(guó)家有關(guān)工程造價(jià)咨詢規(guī)定出具的意見(jiàn)和結(jié)論，僅供建設(shè)單位、施工單位所使用和送交相關(guān)主管機(jī)關(guān)審查使用。
5.本報(bào)告在工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)簽字蓋章后生效。
七、工程造價(jià)審核報(bào)告提出日期
本報(bào)告的出具日期為：二○XX年七月十一日。
謹(jǐn)此報(bào)告!
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師:
造價(jià)員:
法定代表人:
工程咨詢有限公司
二〇XX年七月十一日
工程審計(jì)報(bào)告 篇11
針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說(shuō)的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。
一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況
我們先后對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(zhǎng)沙霞
凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過(guò)程中�，F(xiàn)將長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：
湖南省長(zhǎng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(zhǎng)沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長(zhǎng)44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。
長(zhǎng)潭高速公路通車以后交通流量很快就超過(guò)了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長(zhǎng)，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。
長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過(guò)對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過(guò)程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：
1、施工階段預(yù)算審核：
該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過(guò)招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開(kāi)工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此,只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。
2、施工階段變更令審核：
該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。
3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：
該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：
�、俳ò补こ逃�(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。
②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。
在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審
計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過(guò)程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。
該項(xiàng)目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。
該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，20xx年5月29日開(kāi)工，20xx年11月29日恢復(fù)通車，20xx年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。
從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問(wèn)題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。
長(zhǎng)潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長(zhǎng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長(zhǎng)效機(jī)制。
二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提
跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開(kāi)始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒(méi)有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒(méi)有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長(zhǎng)在一次現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議上明確指示，開(kāi)展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開(kāi)展。
�。ǘ┘訌�(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證
跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署20xx年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔20xx〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔20xx〕62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。
至于審計(jì)費(fèi)用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒(méi)有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目?jī)?nèi)容，但在國(guó)家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開(kāi)支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。
�。ㄈ⿲�(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施
在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國(guó)家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。
為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見(jiàn)和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過(guò)失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。
�。ㄋ模└檶徲�(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段
審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書(shū)中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)派兩人以上的`審計(jì)人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見(jiàn)。
�。ㄎ澹┳龊脤徲�(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)
在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見(jiàn)，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。
我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問(wèn)題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問(wèn)題和涉及宏觀管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開(kāi)會(huì)研究解決。
�。┙�(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證
跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開(kāi)展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：
1、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。
2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。
3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。
監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書(shū)，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。
4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。
5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。
6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。
7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。
8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。
9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。
10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說(shuō)明此事。
11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問(wèn)題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。
三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)
�。ㄒ唬└檶徲�(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。
�。ǘ┯捎谧兏こ痰膯蝺r(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。
（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。
�。ㄋ模┯欣诰S護(hù)競(jìng)爭(zhēng)有序的交通建設(shè)市場(chǎng)。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢。這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。
�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲�(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問(wèn)（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來(lái)是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。
�。└檶徲�(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工
程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。
�。ㄆ撸└檶徲�(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。
工程審計(jì)報(bào)告 篇12
（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義
高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重
對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
�。ǘ┤^(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。
�。�2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。
�。�3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。
（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。
�。�3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。
�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。
（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。
�。�2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。
（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。
�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。
�。�5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
�。�1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。
（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的.資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
�。ㄈ┤^(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計(jì)準(zhǔn)備
�。�1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。
�。�2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。
2．審計(jì)實(shí)施
�。�1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。
�。�2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。
�。�3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。
�。�4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。
�。�5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。
（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。
�。�7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。
�。�8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
3．審計(jì)終結(jié)
�。�1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。
�。�2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。
�。�3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策
�。ㄒ唬┙⒔∪�(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。
3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄈ┛刂莆袑徲�(jì)過(guò)程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)
除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核
檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位
高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率
高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
�。ㄋ模┛茖W(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果
工程審計(jì)報(bào)告 篇13
一、基本情況
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)基本情況
省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔 〕1453號(hào)文件精神，以固投〔 〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。 年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用 固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。
該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于 年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由 省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由 市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作； 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給 省 升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《 市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)資金到位情況
本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲�(jì)情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。
（二）投資完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
�。ㄒ唬┒嘤�(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。
施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的`規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。
�。ㄈ╉�(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。
該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由 省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、 水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和 精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。
該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對(duì)工程造價(jià)審計(jì)認(rèn)定為55361811.20元，財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項(xiàng)目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統(tǒng)一組織，統(tǒng)一供貨，工程價(jià)款結(jié)算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購(gòu)買價(jià)遠(yuǎn)高于合同約定的結(jié)算價(jià)，據(jù)市升管局賬務(wù)反映其采購(gòu)價(jià)與合同約定的結(jié)算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因?yàn)殡妰r(jià)調(diào)整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計(jì)時(shí)有綠化工程費(fèi)用48691.00元未計(jì)入其中。以上三項(xiàng)合計(jì)2876469.01元在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)一并計(jì)入了投資完成額。
（二）市升管局在報(bào)送我局審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表“其他待攤投資支出”預(yù)列支了工程竣工驗(yàn)收費(fèi)用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費(fèi)用993640.00元，資料整編費(fèi)用330000.00元，驗(yàn)收工作經(jīng)費(fèi)320400.00元。審計(jì)組提請(qǐng)市財(cái)政局同意后將該費(fèi)用計(jì)入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應(yīng)將相關(guān)原始票據(jù)補(bǔ)送我局審計(jì)，根據(jù)審計(jì)情況再進(jìn)行相應(yīng)的決算結(jié)果調(diào)整。
工程審計(jì)報(bào)告 篇14
工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來(lái)在我國(guó)重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績(jī)。就我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)而言，國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。
一、研究概述
工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。
工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過(guò)程是否合法、合規(guī)。
第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問(wèn)題進(jìn)而預(yù)防解決問(wèn)題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國(guó)外特別是在發(fā)達(dá)國(guó)家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。
工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來(lái)看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。
二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)
正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。
1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤
工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開(kāi)展帶來(lái)變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來(lái)審計(jì)責(zé)任。
2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤
工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國(guó)目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來(lái)看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無(wú)法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見(jiàn)？由此可見(jiàn)，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。
三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說(shuō)制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的人員素質(zhì)和操作問(wèn)題就是直接原因。
1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧
工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開(kāi)的，然而就當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來(lái)約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國(guó)家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來(lái)約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書(shū)也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書(shū)，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來(lái)影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書(shū)的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見(jiàn)相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見(jiàn)不鮮。
2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞
工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒(méi)有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來(lái)看，執(zhí)行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過(guò)的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見(jiàn)，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說(shuō)這是“某某的工程”。
3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問(wèn)題
這種問(wèn)題來(lái)自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來(lái)的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來(lái)看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題視而不見(jiàn)或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來(lái)看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問(wèn)題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的`綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒(méi)有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問(wèn)題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問(wèn)題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來(lái)協(xié)助完成工作，沒(méi)有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問(wèn)題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來(lái)了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書(shū)的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。
(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過(guò)這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。
(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問(wèn)責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠(chéng)信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開(kāi)展，若中途發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵
工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過(guò)程的問(wèn)題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹(shù)立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過(guò)這些手段來(lái)提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。
3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新
革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來(lái)開(kāi)展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來(lái)審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jī)的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。
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