專項審計報告通用【15篇】
在我們平凡的日常里，需要使用報告的情況越來越多，其在寫作上有一定的技巧。相信許多人會覺得報告很難寫吧，下面是小編為大家整理的專項審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
專項審計報告1
隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對于企業(yè)的財務管理也變得越發(fā)重要。其中，財務審計是以公正、獨立的身份，對企業(yè)財務狀況進行審查、核實、評價的專業(yè)活動。而在財務審計中，專項審計報告和年度審計報告是兩個重要的審計報告。下面本文將從相關定義、審計內(nèi)容、報告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項審計報告通常是針對一個特定的問題進行的審計，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問題和調(diào)查等，需要審計機構針對這個問題進行系統(tǒng)、全面、精細的評估。年度審計報告是對企業(yè)在一定時間內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營情況進行全面而綜合性的審計報告。
2、審計內(nèi)容：
專項審計報告只對一個特定的問題進行審計與驗證，審計機構在對企業(yè)經(jīng)營管理風險，關鍵指標等方面進行全面而精細的.評估。而年度審計報告則是對企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面審計，包括財務健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營及管理水平、財務報告真實性等方面的綜合性審計。
3、報告形式：
專項審計報告通常是以書面的形式，通過特別的審計結論來回答提出的問題，闡述事實、評估風險，提供發(fā)現(xiàn)的問題和應對方案等。年度審計報告則是通常以一個完整的報告清單的形式展示，包含審計企業(yè)和審計人員信息，審計意見，會計報表等詳細信息。年度審計報告一旦發(fā)現(xiàn)問題，審計機構需要通報企業(yè)并引入利用相關的制度，進行修正調(diào)整。
綜上所述，專項審計與年度審計是兩種不同的審計類型，兩者的審計內(nèi)容、審計手段、審計結論各有不同，但它們都具有一定的獨立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進行完善的財務管理、合規(guī)經(jīng)營及風險防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實際操作時，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計類型，并且要充分配合審計機構的審計工作，做到資料準備完整、信息透明度高。最后，通過審計報告給出地真實可靠的意見和建議，從而為企業(yè)的未來發(fā)展打下基礎。
專項審計報告2
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負擔，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時記入一個明細賬戶，收取或支付時又記入另一個明細賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細致，與一個單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務，如果每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3.責任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責任制，會計分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。
4.財務風險意識淡薄。由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會計人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒有建立科學的信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學、準確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來賬款管理
1.重視對往來賬款的'管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領導，都要重視這項工作，將往來賬款的管理作為重點工作來抓，企業(yè)負責人應認識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關，應收款項要嚴格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計人員要認真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應對往來賬款進行風險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進行調(diào)查，及時清理應收賬款，定期編制應收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時督促相關人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務往來中嚴加把關。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來單位的財務部門進行函證，企業(yè)可根據(jù)實際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務員串通作弊，造成賬實不符。并把核對結果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計人員要及時核對相關賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務關系，審核往來賬的原始記錄和會計憑證，保證往來賬的準確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進行核查，對工作認真謹慎、無差錯的要給予表揚、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會計業(yè)務、工作作風踏實、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻、善于協(xié)調(diào)的會計人員，并有計劃、有步驟地對他們進行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務學習，拓寬視野，使自己的業(yè)務知識不斷更新，更多地掌握各項新的會計法律法規(guī)和會計準則制度，以增強他們的業(yè)務素質(zhì)，在實際工作中游刃有余。另外，要提高會計執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹立正確的價值導向。會計人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來賬項管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
專項審計報告3
來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權債務，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領導為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標時，將生產(chǎn)成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
（二）潛盈、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。
2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問題
1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。
二、往來賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營單位少進成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的`機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風險。
3、認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉(zhuǎn)，對結轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關科目的結轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。
（三）核算、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務不實。
2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風險。
3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數(shù)金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細賬，發(fā)現(xiàn)“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項審計報告4
隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復雜性，所以為確保財務報告的透明度及準確性，專項審計和年度審計成為企業(yè)財務管理的重要手段。本文將從兩個方面展開，分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。
一、專項審計和年度審計的定義
1.1 專項審計
專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進行，目的在于確認企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是否準確，完整，以及是否存在違規(guī)情況等問題。
1.2 年度審計
年度審計是對企業(yè)整體的財務數(shù)據(jù)進行審計，包括企業(yè)資產(chǎn)負債表，利潤表以及現(xiàn)金流量表等，整個審計過程旨在確認企業(yè)的財務報告是否真實，準確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結束之后進行。
二、專項審計和年度審計的區(qū)別
2.1 審計內(nèi)容
專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式，某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債、利潤，而且是全面的'。
2.2 審計目的
專項審計是為了確認企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務狀況是否真實準確，是否存在違規(guī)情況，以及進行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認企業(yè)整體財務報告的真實性，準確性，完整性和合規(guī)性。
2.3 審計頻率
專項審計的目標往往是在一定時間段內(nèi)清晰的界定，而且進行后即可結束。年度審計的頻率是在每一年結束后進行，給了企業(yè)一定的時間去準備和規(guī)劃。
2.4 審計方式
專項審計一般由具有相應資格的審計人員針對某個特定項目進行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進行審計，通常由會計事務所等審核機構進行。
2.5 審計意義
專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務活動過程中可能存在的缺陷，提醒企業(yè)進行改進，并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認公司財務報告的真實性，提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務狀況的信心。
三、總結
在企業(yè)整個生命周期中，會存在不同的審核類型和方式，但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務狀況，并提供足夠的信息來供用戶進行信息決策。兩種審計方式有所不同，但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認識，并且在審核機構的幫助下，精準地進行財務管理和決策。
專項審計報告5
第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
�。ㄈ┢髽I(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
�。ㄋ模┢渌麘斶M行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準:
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；
�。ǘ┢髽I(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
�。ㄈ﹪矣嘘P法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的.各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業(yè)提出申請；
�。ǘ﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項；
�。ㄈ┢髽I(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作；
�。ㄋ模┢刚埳鐣薪闄C構對清產(chǎn)核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
�。﹪匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；
�。ㄆ撸┢髽I(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結果批復調(diào)賬；
�。ò耍┢髽I(yè)辦理相關產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
�。ň牛┢髽I(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
�。ㄒ唬┲付▋�(nèi)設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
�。ǘ┲贫ū酒髽I(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
�。ㄒ唬┲贫ㄈ珖髽I(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
�。ǘ┴撠熕鲑Y企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴撠煂λ鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（四）指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：
�。ㄒ唬┮罁�(jù)國家有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
�。ǘ┴撠煂Ρ炯壢嗣裾鲑Y企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
�。ㄈ┲笇乱患墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其他有關各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。
第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。
第四十四條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實施前的有關企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
專項審計報告6
第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟專項資金是指由市本級財政預算安排，專項用于推進我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的資金。
第三條循環(huán)經(jīng)濟專項資金的使用應圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點、效率優(yōu)先、公正透明的原則。
第二章資金支持方向和安排方式
第四條循環(huán)經(jīng)濟專項資金主要支持：
�。ㄒ唬┕�(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點支持技術先進、科技含量高、經(jīng)濟效益和社會效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點支持國家《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點節(jié)能工程中的重大項目和示范項目；
�。ǘ┉h(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點支持環(huán)境保護產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護服務重大項目；
�。ㄈ┵Y源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；
�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_發(fā)利用方面。重點支持太陽能、風能、生物質(zhì)能、海洋能、地熱能和氫能等開發(fā)利用項目；
�。ㄎ澹┖贤茉垂芾怼⒐�(jié)能自愿協(xié)議方面。重點支持合同能源管理服務機構開展能源服務，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實施的節(jié)能改造項目；
（六）獲得國家、省政府支持需要地方配套的項目；
（七）循環(huán)經(jīng)濟法律法規(guī)宣傳、技術知識培訓、學術研討、交流、相關展覽等；
�。ò耍╅_展循環(huán)經(jīng)濟工作的相關經(jīng)費；
�。ň牛┦姓_定的其他項目。
第五條對企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術、新產(chǎn)品的'研發(fā)、推廣和技術改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補助，單項補助資金一般不超過200萬元。
第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關項目，按照其項目達產(chǎn)后2年的實際節(jié)能效益給予補助，補助資金不超過項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補助資金一般不超過200萬元。其中補助資金的80%補助給合同能源管理服務機構，補助資金的20%補助給服務接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經(jīng)濟專項資金一般不再予以安排。
第三章申報條件
第八條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的企業(yè)應具備以下條件：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結構規(guī)范，財務管理制度健全；
�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟�；
�。ㄈ┢髽I(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟工作，定期開展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時實施；
（四）項目投產(chǎn)后社會示范效益和經(jīng)濟效益明顯。
�。ㄎ澹⿻嬓庞煤图{稅信用良好。
第九條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的合同能源管理服務機構應具備以下條件：
（一）具有為社會提供相關服務的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬元；
�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結構規(guī)范；
�。ㄈ┚邆鋵嵤┫嚓P項目的技術實力和保障；
�。ㄋ模┦煜液偷胤较嚓P法律、法規(guī)和政策，熟悉國家（行業(yè)）標準；
�。ㄎ澹⿲λ鶎嵤┑捻椖坑邢嚓P的培訓能力；
�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽度；
（七）有健全的財務管理制度。
第四章申報和審批程序
第十條循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報和審批應堅持公開、公平和公正的原則。
第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導區(qū)）主管部門審核后，與當?shù)刎斦块T聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。
第十二條循環(huán)經(jīng)濟專項資金原則上每半年申報一次。
第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的企業(yè)應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專項資金申請報告書；
�。ǘ┢髽I(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復印件）；
�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術、職工人數(shù)等；
�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾妗⒁崖鋵嵒蛞淹度腠椖康馁Y金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；
（六）節(jié)能篇（章）評估報告;
�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術）鑒定書；
�。ò耍╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟專項資金的合同能源管理服務機構應提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟專項資金申請報告書；
�。ǘC構法人執(zhí)照副本及章程；
�。ㄈC構基本情況表；
�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；
�。ㄎ澹╉椖炕厩闆r表；
�。╉椖慨a(chǎn)品（技術）鑒定書；
�。ㄆ撸╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；
�。ò耍┡c接受服務企業(yè)簽訂的合同；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經(jīng)濟效益、社會效益和企業(yè)實施項目的能力等進行綜合論證，根據(jù)評審鑒定結果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟專項資金安排意見，報請分管市長批準后執(zhí)行。
第十六條循環(huán)經(jīng)濟專項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達，市財政局根據(jù)項目進展情況撥付資金。
第五章職責分工
第十七條市經(jīng)委承擔以下職責：
（一）提出循環(huán)經(jīng)濟專項資金年度預算；
�。ǘ⿻胸斦纸M織循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報、審查和認證；
�。ㄈ⿻胸斦痔岢鲅h(huán)經(jīng)濟專項資金安排意見；
�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟專項資金的管理和使用情況；
（五）編制循環(huán)經(jīng)濟專項資金年度決算；
�。⿻胸斦謱ρh(huán)經(jīng)濟專項資金進行績效評價。
第十八條市財政局承擔以下職責：
�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟專項資金年度預算；
�。ǘ⿻薪�(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟專項資金的申報、審查和認證；
（三）會同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟專項資金；
（四）監(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟專項資金的管理和使用情況；
（五）審批年度循環(huán)經(jīng)濟專項資金決算；
�。⿻薪�(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟專項資金進行績效評價。
第六章監(jiān)督管理
第十九條循環(huán)經(jīng)濟專項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金�？顚Ｓ谩ｍ椖繉嵤﹩挝幻吭乱詴嫘问椒謩e向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟專項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關機構審計的決算報告。
第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟專項資金的使用情況進行檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節(jié)嚴重的，將提請有關部門對相關責任人追究行政和法律責任。
第七章附則
專項審計報告7
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，經(jīng)批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
XX年XX月XX日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的%。
其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的%。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額:萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額:萬元; (3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額:萬元; (4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:萬元; (5)、其它費用支出:萬元
(6)、流動資金余額:萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告5
我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實施和維護與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表相關的內(nèi)部控制，以使高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產(chǎn)品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的.基礎上對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表發(fā)表審計意見。
我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表已在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是在企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告8
審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
一、審計概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的`物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務由各部門自行聯(lián)絡快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務，由營銷業(yè)務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業(yè)務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟效益。
專項審計報告9
山東華波泵業(yè)有限公司：
我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表相關的內(nèi)部控制，以使高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產(chǎn)品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)?審計程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產(chǎn)品(服務)收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。
專項審計報告10
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農(nóng)問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌峤粚ｍ棇徲媹蟾?0篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監(jiān)察機關移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。
�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。
近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關注和維護人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關注和維護農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
�。ǘ┲酆暧^，為黨政領導提供決策依據(jù)。
1、鞏固和深化預算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預算執(zhí)行情況進行的審計，查出違紀違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關查出違紀違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的`效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌峤涣藢ｎ}報告。省政府黃智權省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。
（三）充分利用審計成果，擴大農(nóng)業(yè)審計影響。
我們在高質(zhì)量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進行了報道。
二、銳意創(chuàng)新思進取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平
�。ㄒ唬┯y而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。
近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。
�。ǘ└吕砟�，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。
（三）創(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。
1、打破行業(yè)區(qū)劃。當前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務機關繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關已經(jīng)可以對這項資金進行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監(jiān)督盲區(qū)。
（四）整合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。
為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
專項審計報告11
根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
審計發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進或進行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領退料錯誤；
b. 已開據(jù)領料單但實際未領用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：
（1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進行報廢處理。
�。�4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、 其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的'監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進行賬務處理；
�。�2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
四、整體評價
年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項審計報告12
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補市場失靈，其現(xiàn)階段效益審計主要是揭露反映市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌時期影響經(jīng)濟活動效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題。從長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進行評價，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點審查與評價預算單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進各部門正確決策，依法理財，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權力的制約和監(jiān)督方面，要促進問責制的建立，重點揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費大、行政效益低的問題。三是在科學發(fā)展方面，分析和評價由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關注，從根本上達到促進規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益和社會效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進行效益審計，重點應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預算執(zhí)行效益審計。行政事業(yè)單位是財政預算的主要執(zhí)行部門，財政預算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預算執(zhí)行審計是財政預算資金效益審計的重點。在效益審計中，一是要抓好對部門預算編制的科學、真實性的審查和評價，看有無編制虛假預算、擅自擴大開支范圍；二是要抓好對部門經(jīng)費支出的真實性、合法性、經(jīng)濟性的審查和評價，重點檢查和分析各項支出是否適當，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設執(zhí)行情況。
2.財政專項資金（基金）審計。財政管理的專項資金（基金）較多，當前要圍繞科學發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關注的熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關的各類專項資金（基金），如社�；稹⑥r(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災資金等開展效益審計。在方式上可按資金類型采用專項審計調(diào)查的方式，關注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績效評估的成果；也可按項目類型在合規(guī)性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著財政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國庫集中支付、項目直達、部門預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點審查建設主管部門上報的部門預算和財政部門批復的部門建設性預算和財政部門批復的部門建設性預算，看財政部門和主管部門對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規(guī)范，有無擠占挪用建設資金等違規(guī)問題。在具體項目審計中，應著重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個環(huán)節(jié)開展審計。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項是否規(guī)范、科學，重點審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據(jù)是否科學、充分，可行性研究是否確實可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對建設資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實情況，通過對國家建設資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點揭示項目建設管理中存在的問題，評價項目。
3審計內(nèi)容
任何經(jīng)濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術手段以及開展效益審計的經(jīng)驗等條件，目前對財政預算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╊A算內(nèi)、外經(jīng)費收支效益審計財政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟活動效益的高低就取決于經(jīng)費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預算內(nèi)、外經(jīng)費的使用效益審計的主要內(nèi)容有：審查預算供給和滿足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費使用的'是否合理，開支是否按預算執(zhí)行；審計預算外經(jīng)費收入是否合規(guī)及納入預算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計單位各項經(jīng)費使用節(jié)約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經(jīng)費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門數(shù)/年初預算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費按標準供給率。
公式為：年終實際預算撥款數(shù)/年初預算安排數(shù)×100％③預算執(zhí)行程度。
公式為：按預算合理開支數(shù)/部門預算編制數(shù)×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費。
公式為：實際上繳預算收入數(shù)/按規(guī)定應上繳預算外收入數(shù)×100％
（二）專項資金（基金）的管理和使用效益審計專項資金（基金）主要審計是否�？顚Ｓ眉捌滟Y金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項經(jīng)費節(jié)約率。其考察指標及計算公式如下：
�、賹ｍ椯Y金專項使用率公式為：報告期專項資金專項支出數(shù)/報告期專項資金撥入數(shù)×100％②專項資金節(jié)約率。
公式為：計劃開支數(shù)—實際開支數(shù)/計劃開支數(shù)×100％
（三）政府投資建設效益審計政府投資建設活動是一項比較復雜的經(jīng)濟生產(chǎn)活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進行政府投資建設效益審計時，應從項目立項、調(diào)研、概算、建設過程、竣工決算、環(huán)境保護、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關法律法規(guī)的有關規(guī)定進行評價。一般來說，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
①建設項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個數(shù)/報告期竣工的項目個數(shù)×100%③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實際完成投資額×100％④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標政府投資建設質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項目工程個數(shù)/報告期驗收鑒定項目工程個數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個數(shù)/報告期驗收鑒定工程項目個數(shù)×100％
�。ㄋ模┵M用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實際發(fā)生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價
效益審計是一個不斷收集審計證據(jù)，并對這些證據(jù)進行分析、評價和得出審計結論的過程。因此效益審計的技術方法可以分為審計證據(jù)收集技術和分析評價技術兩大類。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會、問卷調(diào)查、聘請專家等方法來收集審計證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實際情況與部門績效預算指標或財政預算資金支出效益指標進行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個因素及其影響程序進行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動的幾個因素按照一定的邏輯關系形成計算公式，然后把各個因素的標準數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項因素的實際數(shù)去替換標準數(shù)，并分別計算出因該項因素增減變動影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結果。最后計算各個因素增減變動的總結果，即是各項指標實際與標準化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動的主要原因及影響值，為確定審計的重點目標、評價被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗判斷進行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評價，為評價資金預算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學模型在“盈虧”平衡點分析的基礎上對各技術方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個多投入多產(chǎn)出的過程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進行不同的分析，例如：投入經(jīng)費總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標完成質(zhì)量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計評價時應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價被審計單位對目標的實現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評價最好能由被審計單位依照規(guī)定的標準和方法自行評價，然后再由審計機關和被審計單位進行溝通。從而使審計組不會忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時發(fā)現(xiàn)疏漏，同時有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評價依賴于審計人員超然獨立的立場和精湛熟練的業(yè)務能力來完成。
4.比較原則：數(shù)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數(shù)字資料。
5.責任原則：評價時應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內(nèi)，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門無法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。
專項審計報告13
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的`規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項目基本情況
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設備( )。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產(chǎn)機器設備投入金額: 萬元
(2)、項目生產(chǎn)電子設備投入金額: 萬元;
(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項審計報告14
一、前言
根據(jù)相關法規(guī)和制度規(guī)定，對于使用專項資金的情況進行審計是必要的，這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板，以供審計機構或相關機構參考使用。
二、審計對象
本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。
三、審計內(nèi)容
1. 專項資金來源和用途情況的審計
對于專項資金的來源和用途情況的審計，應當包括以下內(nèi)容：
�。�1） 資金來源及撥付情況：審計對象要求提供所有來源于政府、企業(yè)、機構等渠道的資金流向情況，并對專項資金的撥付情況進行核對。
�。�2） 資金使用情況：審計對象要求提供所有專項資金的使用情況，并對使用資金的真實性、合規(guī)性進行核實，是否存在違規(guī)使用、浪費等情況。
�。�3） 資金管理情況：審計對象要求提供所有專項資金的管理情況，并對資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀錄管理制度、是否存在風險等情況進行核查。
2. 專項資金使用效果的審計
對于專項資金使用效果的審計，應當包括以下內(nèi)容：
�。�1） 項目目標的達成情況：審計對象要求提供所有專項資金支持的'項目目標及目標達成情況，以此評估專項資金的效果、合規(guī)性等情況。
�。�2） 項目經(jīng)濟效益的評估：對于專項資金支持的項目，應當評估其經(jīng)濟效益，包括對于當?shù)亟?jīng)濟、社會和環(huán)境等方面的貢獻，以此評估專項資金的使用效果。
�。�3） 相關風險評估與管理：評估專項資金的使用效果時，還需要考慮相關風險的評估與控制，了解風險管理是否得當、是否需要提出建議等。
四、審計結論
基于以上審計內(nèi)容的檢查和評估，我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結論：
�。�1） 如果審計結果表明效果良好、合規(guī)性高，那么應當在審計報告中給予肯定。
�。�2） 如果審計結果表明存在問題、使用不當，那么應當在審計報告中提出相應問題，并給予建議改進。
�。�3） 對于嚴重違反專項資金管理規(guī)定的行為，應當按照相關法規(guī)予以處罰。
五、結語
上述審計報告模板旨在提供一個基礎框架，以供審核機構或其他相關機構參考。實際審計工作中應當根據(jù)具體情況進行調(diào)整和修改，以確保審計結果真實可靠，最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。
專項審計報告15
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關于加強地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國務院關于加強地質(zhì)工作的決定》（國發(fā)〔20xx〕4號）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。20xx年國務院辦公廳下發(fā)了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質(zhì)勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質(zhì)找礦項目和地質(zhì)科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質(zhì)勘查項目（以下簡稱地質(zhì)勘查項目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質(zhì)勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強地質(zhì)勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的主管部門，中國地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門，是地質(zhì)勘查項目資金管理的執(zhí)行部門，分別對地質(zhì)勘查項目的組織實施和資金使用負有監(jiān)督和管理責任。尤其是隨著國家對地質(zhì)勘查項目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質(zhì)項目資金管理的重要性和緊迫性。相關部門只有對地質(zhì)項目的資金管理給予足夠重視，增強地質(zhì)勘查單位在項目實施中的責任感和使命感，提高項目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質(zhì)找礦工作的順利開展。
3地質(zhì)勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項目投資渠道有國土資源調(diào)查專項資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項資金、國家級礦產(chǎn)資源補償費、各省級地質(zhì)勘查基金、省級礦產(chǎn)資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質(zhì)研究項目，可以利用各級發(fā)改、科技部門的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業(yè)主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統(tǒng)一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數(shù)、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統(tǒng)一的評價依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據(jù)所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數(shù)的選擇不科學，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數(shù)據(jù)來源無從考核，不能實行動態(tài)化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項目經(jīng)費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機制，項目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內(nèi)部財務管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費管理的行政化傾向，項目資金與工程質(zhì)量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監(jiān)督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過項目增加創(chuàng)收，項目申報前的調(diào)研和野外現(xiàn)場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據(jù)，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監(jiān)管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規(guī)定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監(jiān)理機構審查。結算匯報的內(nèi)容為結算編制說明與結算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規(guī)定對項目資金使用情況進行審計�！逗邶埥临Y源項目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規(guī)定提交項目資金審計報告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監(jiān)督的可操作性。沒有制定詳細的`竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價。
4地質(zhì)勘查項目資金規(guī)范化管理的對策
41統(tǒng)一預算標準，規(guī)范預算編制
制定國家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目預算標準，制定強制性的地質(zhì)勘查項目預算編制規(guī)范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數(shù)和定額，應在全國范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進行調(diào)整，且隨著市場物價指數(shù)的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標準中根據(jù)實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質(zhì)勘查項目均可實行監(jiān)理制度。項目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統(tǒng)一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。
43規(guī)范竣工決算，加強項目審計
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規(guī)定。組建專業(yè)的項目決算評審審計專家隊伍。地質(zhì)勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質(zhì)勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據(jù)經(jīng)批準的設計、預算、完工結算、財務會計核算、工程質(zhì)量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業(yè)的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經(jīng)確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對經(jīng)審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統(tǒng)一匯交。
項目決算環(huán)節(jié)的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
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