審計工作底稿作用

　　審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿有什么作用?下面是小編整理的審計工作底稿作用的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　審計工作底稿作用【1】

　�、睂徲嫻ぷ鞯赘迨锹�(lián)結(jié)全部審計工作的紐帶

　　審計工作經(jīng)常由多個注冊會計師進行，他們之間存在不同的分工協(xié)作。

　　審計工作在不同階段有不同的測試程序和實現(xiàn)目標(biāo)。

　　審計工作底稿可以把不同人員的審計結(jié)果、不同階段的審計結(jié)果有機地聯(lián)系起來，使得各項工作都圍繞對會計報表發(fā)表意見這一總體目標(biāo)來進行。

　　2.審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的依據(jù)

　　審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，它不但記錄了審計證據(jù)本身的反映內(nèi)容，而且記載了注冊會計師對審計證據(jù)的評價分析情況以及得出的審計結(jié)論。

　　這些審計證據(jù)和注冊會計師的專業(yè)判斷是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。

　　⒊審計工作底稿是評價審計責(zé)任、專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績的依據(jù)

　　評價審計責(zé)任通常是評價注冊會計師對審計報告所負(fù)的真實性和合法性責(zé)任。

　　如果注冊會計師嚴(yán)格依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行審計，據(jù)實發(fā)表意見，并把這些情況記錄于審計工作底稿上，那么在任何時候依據(jù)審計工作底稿進行評價都有利于解脫或減除審計責(zé)任。

　　注冊會計師專業(yè)能力的強弱、工作業(yè)績的好壞表現(xiàn)在選擇何種程序、有無科學(xué)的計劃、專業(yè)判斷是否恰當(dāng)?shù)确矫妗?/p>

　　這些因素可以通過評價審計工作底稿來體現(xiàn)和衡量。

　�、磳徲嫻ぷ鞯赘鍨閷徲嬞|(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了基礎(chǔ)依據(jù)

　　開展審計質(zhì)量控制通常是由會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則的要求而制定和運用的控制政策和程序，主要包括指導(dǎo)和監(jiān)督注冊會計師選擇實施審計程序，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿進行復(fù)核。

　　換言之，審計工作底稿既可以作為審計質(zhì)量控制的對象，又可以作為審計質(zhì)量控制的依據(jù)。

　　審計質(zhì)量檢查通常是由注冊會計師協(xié)會或其他有關(guān)單位組織進行，其核心工作就是對審計工作底稿規(guī)范程度的檢查。

　　因此，離開審計工作底稿，審計質(zhì)量檢查就會成為無本之木，無源之水。

　�、祵徲嫻ぷ鞯赘寰哂袇⒖純r值

　　由于審計工作有很密切的聯(lián)系性和連續(xù)性，前一年度的審計情況經(jīng)�？梢宰鳛楹笠粋�年度開展審計業(yè)務(wù)的參考、借鑒;另外，前任注冊會計師審計業(yè)務(wù)也可以作為后任注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)的參考、備查。

　　這些參考、借鑒和備查作用往往是通過調(diào)閱審計工作底稿而得以實現(xiàn)的。

　　因此，審計準(zhǔn)則不僅要求注冊會計師要認(rèn)真編制和復(fù)核審計工作底稿，也要求注冊會計師必須妥善保管審計工作底稿，建立與保管有關(guān)的保密、調(diào)閱等管理制度。

　　相關(guān)閱讀-審計工作底稿復(fù)核【2】

　　由于一張單獨的審計工作底稿往往由一名注冊會計師編制完成，難免造成在資料引用、專業(yè)判斷和計算分類方面的誤差。

　　因此，對已經(jīng)編制完成的審計工作底稿必須安排有關(guān)專業(yè)人員進行復(fù)核，以保證審計意見的正確性和審計工作底稿的規(guī)范性。

　�、艑徲嫻ぷ鞯赘宓膹�(fù)核制度

　　根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所應(yīng)該對審計工作底稿進行復(fù)核的人員級別、復(fù)核程序與要點、復(fù)核人職責(zé)做出明文規(guī)定，形成一項制度。

　　通常，根據(jù)中國會計師事務(wù)所的組織規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍，可以實行對審計工作底稿的三級復(fù)核制度。

　　審計工作底稿三級復(fù)核制度是指以主任會計師、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目負(fù)責(zé)人(或項目經(jīng)理)為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的制度。

　　三級復(fù)核制度目前已成為較為普遍采用的形式，對于提高審計工作質(zhì)量、加強質(zhì)量控制起了重要的作用。

　　三級復(fù)核制度的第一級復(fù)核稱為詳細(xì)復(fù)核，指由項目經(jīng)理(或項目負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)的，對下屬各類注冊會計師編制或取得的審計工作底稿逐張進行復(fù)核。

　　其目的在于按照準(zhǔn)則的規(guī)范要求，發(fā)現(xiàn)并指出問題，及時加以修正完善。

　　三級復(fù)核制度的第二級復(fù)核稱為一般復(fù)核，指由部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)負(fù)責(zé)的，在詳細(xì)復(fù)核的基礎(chǔ)上，對審計工作底稿中重要會計賬項的審計程序?qū)嵤┣闆r、審計調(diào)整事項和審計結(jié)論進行復(fù)核。

　　一般復(fù)核實質(zhì)上是對項目經(jīng)理負(fù)責(zé)的詳細(xì)復(fù)核的再監(jiān)督。

　　其目的在于按照有關(guān)準(zhǔn)則的要求對重要審計事項進行把關(guān)、監(jiān)督。

　　三級復(fù)核制度的第三級復(fù)核也稱重點復(fù)核，是由主任會計師或指定代理人負(fù)責(zé)的，在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對審計過程中的重大會計問題、重大審計調(diào)整事項和重要的審計工作底稿進行復(fù)核。

　　重點復(fù)核是對詳細(xì)復(fù)核結(jié)果的二次監(jiān)督，同時也是對一般復(fù)核的再監(jiān)督。

　　重點復(fù)核的目的在于使整個審計工作的計劃、進度、實施、結(jié)論和質(zhì)量全面達(dá)到審計準(zhǔn)則的要求。

　　通過重點復(fù)核后的審計工作底稿方可作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，然后歸類管理。

　　⑵審計工作底稿復(fù)核的作用

　　建立審計工作底稿復(fù)核制度，明確復(fù)核內(nèi)容與要求，實施三級復(fù)核，可以起到以下作用:

　　1)規(guī)范審計工作底稿。

　　通過復(fù)核，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，使納入審計檔案管理的各種審計工作底稿從形式上到內(nèi)容上均能符合審計準(zhǔn)則的規(guī)范要求。

　　2)降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

　　通過復(fù)核，可以減少、消除人為的審計誤差，使得審計證據(jù)更加適當(dāng)充分、審計程序更為科學(xué)完善、審計結(jié)論更加恰當(dāng)準(zhǔn)確，把整個審計工作控制在審計準(zhǔn)則要求的范圍中。

　　3)保證審計計劃順利執(zhí)行，并能不斷地協(xié)調(diào)審計進度，節(jié)約審計時間，提高審計效率。

　　4)按規(guī)范要求復(fù)核審計工作底稿，這實際也是進行審計質(zhì)量控制的有效程序，因此，它為注冊會計師進行審計質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績考評提供依據(jù)和基礎(chǔ)。

　�、菍徲嫻ぷ鞯赘鍙�(fù)核內(nèi)容

　　注冊會計師及相關(guān)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿進行復(fù)核的內(nèi)容包括:

　�、睂徲嫻ぷ鞯赘鍙男问缴习�括的要素是否齊全，是否規(guī)范。

　�、矊徲嫻ぷ鞯赘逵涗浀氖马椝�引用的資料是否翔實可靠。

　�、掣鞣N審計程序是否按計劃實施并取得相應(yīng)的證據(jù)。

　�、锤鞣N審計證據(jù)是否充分適當(dāng)。

　�、祵徲嬇袛嗍欠裼欣碛袚�(jù)。

　�、秾徲嫿Y(jié)論是否恰當(dāng)。

　�、葘徲嫻ぷ鞯赘鍙�(fù)核的一般要求

　　對審計工作底稿的復(fù)核不僅關(guān)系到審計效率與效果，而且也關(guān)系到審計質(zhì)量及質(zhì)量控制，是實施質(zhì)量控制、降低審計風(fēng)險的重要程序。

　　因此，必須認(rèn)真從事復(fù)核工作，制定明確的復(fù)核規(guī)則和要求。

　　通常，復(fù)核時應(yīng)注意以下要求:

　�、庇涗洿嬖趩栴}的答復(fù)與處理。

　　如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)有不正確或不完善的問題，復(fù)核人應(yīng)指示有關(guān)人員(主要是工作底稿的編制人)予以答復(fù)和處理，并做出相應(yīng)文字記錄。

　�、埠炇鹦彰�和日期。

　　每一級的復(fù)核人員完成復(fù)核工作后，應(yīng)在審計工作底稿中規(guī)定的位置簽署姓名和復(fù)核日期，以示分清復(fù)核責(zé)任，也便于上級復(fù)核人對下級復(fù)核人的監(jiān)督。

　　⒊簽署復(fù)核意見。

　　各級復(fù)核人員完成復(fù)核工作后應(yīng)明確地表示復(fù)核意見，并簽署在審計工作底稿上。

　�、炊酱倬幹迫藛T及時修正存在問題，完善補充有關(guān)資料。

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