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審計(jì)報(bào)告中暴露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)出來的問題作出的報(bào)告。下面是YJBYS小編為大家搜索整理的關(guān)于審計(jì)報(bào)告中暴露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，歡迎參考閱讀，希望對您有所幫助!
案例一：審計(jì)報(bào)告直接披露稅務(wù)問題
1.檢查人員在對某企業(yè)進(jìn)行檢查時，調(diào)閱了該單位的審計(jì)報(bào)告，其中一份由某審計(jì)機(jī)關(guān)出具的《審計(jì)決定書》第二項(xiàng)"關(guān)于應(yīng)繳未繳稅款的處理"清晰的說明，2013年被查單位先后出資10億元從某銀行購買期限不等的理財(cái)產(chǎn)品，取得利息收入500萬元，未申報(bào)繳納營業(yè)稅。檢查人員就此問題詢問被查單位財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員證實(shí)，審計(jì)情況屬實(shí)，但由于各種原因，他們未按審計(jì)部門提出的要求進(jìn)行糾正。同時，審計(jì)部門未將這些信息提交被查單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。檢查人員在進(jìn)一步核對有關(guān)情況后，按規(guī)定處理。
2.檢查人員在對某企業(yè)進(jìn)行檢查時，調(diào)閱了該單位2013年度《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》，在該報(bào)告附件《企業(yè)基本情況和企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明》之"納稅調(diào)整項(xiàng)目審核說明"中提到，2013年被查單位在營業(yè)外支出中列支為員工代繳的個人所得稅30萬元，屬于與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。根據(jù)這一線索，檢查人員詢問了被查單位財(cái)務(wù)人員，原來，被查單位根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在2012年底自查補(bǔ)繳了2012年獎金個稅30萬元，考慮到從員工工資中補(bǔ)扣會使員工有不滿情緒，所以經(jīng)請示后，決定由單位負(fù)擔(dān)，并在"營業(yè)外支出"中列支。根據(jù)被查單位的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)人員的敘述，檢查人員認(rèn)為，單位負(fù)擔(dān)稅款，其補(bǔ)繳稅款的計(jì)算要還原為含稅所得，因此，應(yīng)補(bǔ)繳的個稅應(yīng)不止30萬元，檢查人員重新計(jì)算了單位負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳的個人所得稅款，并按規(guī)定處理。
案例二：審計(jì)報(bào)告披露重大涉稅線索
檢查人員在對某企業(yè)進(jìn)行檢查時，調(diào)閱了該單位2013年度審計(jì)報(bào)告，檢查人員注意到，該報(bào)告"財(cái)務(wù)報(bào)表附注"第十一項(xiàng)"按照有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度應(yīng)披露的其他內(nèi)容"中提到：2013年度該單位確認(rèn)收到政府獎勵1000萬元，主要用于獎勵管理人員，結(jié)合該筆獎勵的實(shí)際情況，通過"其他應(yīng)付款--應(yīng)付獎勵"核算，檢查人員想起，在核對工資、薪金個稅時，該單位工資、薪金所得并未包括這筆獎勵，于是詢問財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員解釋：這筆獎金是政府獎勵，按個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，屬于免稅項(xiàng)目，所以，未計(jì)算扣繳個人所得稅。順著這一線索，檢查人員詳細(xì)調(diào)查了解了這筆獎金的來龍去脈，最后認(rèn)定，該筆獎勵并不符合個人所得稅的免稅規(guī)定，應(yīng)合并工資、薪金所得計(jì)算扣繳個人所得稅，檢查人員按規(guī)定進(jìn)行了處理。
審計(jì)報(bào)告的來源有三種：一種是受政府機(jī)關(guān)或企業(yè)委托的各類中介機(jī)構(gòu)，如會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等;一種是國家審計(jì)機(jī)關(guān)直接實(shí)施的審計(jì)，如審計(jì)署、財(cái)政部專員辦、審計(jì)廳、各級審計(jì)局、財(cái)政廳、各級財(cái)政局等實(shí)施的審計(jì);還有一種是納稅人內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告，如集團(tuán)公司審計(jì)部對下屬子公司組織進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等。以前兩者居多，且信息"含金量"高。
由于審計(jì)報(bào)告可以直接或間接披露很豐富的涉稅信息，所以，稅務(wù)檢查的一個重要經(jīng)驗(yàn)就是"拿來主義"，即在檢查時，要借鑒《審計(jì)報(bào)告》的成果，從被查單位調(diào)取所有涉及被查年度的《審計(jì)報(bào)告》進(jìn)行審閱，審閱時要落實(shí)兩個問題：一是審計(jì)報(bào)告涉及的稅務(wù)問題是否糾正;二是報(bào)告所披露的信息，是否提供了查找其他涉稅問題的線索，如有，應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提供的線索一查到底。這種"拿來主義"效率高、目標(biāo)準(zhǔn)，是稅務(wù)檢查人非常實(shí)用的一個檢查技巧。
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