論制度建設(shè)的重要性
論制度建設(shè)的重要性【1】
民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性
【摘要】在各大小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程中，應(yīng)該將企業(yè)治理與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)聯(lián)合在一起共同建設(shè)，目前各民營(yíng)企業(yè)存在的問題就是疲于應(yīng)付企業(yè)內(nèi)外的各大小事務(wù)，而忽略了對(duì)企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。
文章從理論和實(shí)踐對(duì)民營(yíng)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行研究探討，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，為企業(yè)治理和內(nèi)部控制提供優(yōu)化渠道，幫助民營(yíng)企業(yè)改變不重視企業(yè)內(nèi)部控制管理的局面。
并針對(duì)各種問題進(jìn)行策略研究，為民營(yíng)企業(yè)設(shè)計(jì)出合理且匹配的內(nèi)部控制制度，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)績(jī)效以及實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率都具有極為重要的意義。
【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制制度建設(shè) 重要性研究
一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
(一)薄弱的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
在民營(yíng)企業(yè)的日常運(yùn)行中，企業(yè)創(chuàng)始人一般會(huì)對(duì)公司的管理直接進(jìn)行管理，而其董事會(huì)的成員也大部分來自創(chuàng)始人家族內(nèi)部，這就為董事會(huì)發(fā)揮其重要監(jiān)督和控制作用帶來了一定的阻礙。
以實(shí)際生活中的例子來看，2008年發(fā)生的國(guó)美電器的控制權(quán)之爭(zhēng)中，黃光繼作為大股東在對(duì)回購(gòu)公司股份時(shí)對(duì)股東的利益造成了損害，但是這一行為卻沒有遭到國(guó)美董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)的揭露，這就表明企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用在大股東直接參與的情況下會(huì)大打折扣。
一個(gè)企業(yè)的工作效率高低主要由各層工作人員的責(zé)任擔(dān)當(dāng)情況決定，然而民營(yíng)企業(yè)卻普遍存在缺乏明確的崗位說明書等情況，這就造成了公司內(nèi)部人員職責(zé)劃分不明確以及人力資源浪費(fèi)等問題的產(chǎn)生。
從表面看來一人多職這種情況似乎實(shí)現(xiàn)了人力成本的節(jié)約，但是實(shí)際上這是企業(yè)內(nèi)部控制存在重大控制缺陷的表現(xiàn)，這種環(huán)境極易滋生侵占資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊等不法行為。
而民營(yíng)企業(yè)一般在用人機(jī)制上，往往存在任人唯親而非任人唯賢的問題，這些都是缺乏科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度而造成的。
(二)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和評(píng)估意識(shí)
民營(yíng)在面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，往往都忽視了對(duì)科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選用，也不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析和排序，大多數(shù)情況下都是由高層領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行商討進(jìn)而決定策略的。
面對(duì)當(dāng)今金融市場(chǎng)上越來越嚴(yán)重的重大輕小、嫌貧愛富的融資歧視，很多民營(yíng)企業(yè)面臨著更加艱難的生存窘?jīng)r。
然而依靠高利息的民間借貸會(huì)帶來巨大債務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，由于民營(yíng)企業(yè)家又缺乏與時(shí)俱進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制思想和管理水平，他們處理風(fēng)險(xiǎn)的方法就是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張政策，在識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力上存在很大的缺陷，而一旦出現(xiàn)重大失誤造成的后果必然是很嚴(yán)重的，往往會(huì)因外部環(huán)境的劇變導(dǎo)致資金鏈斷裂或資不抵債等情況發(fā)生。
(三)控制活動(dòng)執(zhí)行不到位
1.控制形式化、缺乏營(yíng)運(yùn)分析控制能力
民營(yíng)企業(yè)由于面對(duì)巨大的企業(yè)人員流失率，企業(yè)往往會(huì)為了節(jié)約成本而忽視對(duì)監(jiān)管審核制度的重視，一人多職現(xiàn)象在很多民營(yíng)是非常常見的，例如出納員會(huì)順帶包攬會(huì)計(jì)處理的全部工作，這種現(xiàn)象帶來的便是高發(fā)生率的侵占資產(chǎn)和財(cái)務(wù)舞弊等事件。
營(yíng)運(yùn)分析控制就是指企業(yè)的管理層對(duì)生產(chǎn)、籌資、投資以及財(cái)務(wù)等方面的信息進(jìn)行一系列的處理，如對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等，從而獲得對(duì)營(yíng)運(yùn)情況的分析了解并發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)而進(jìn)行原因查明并及時(shí)采取有效處理。
在民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部管理體系中很少能見到透明的財(cái)務(wù)報(bào)表，很多關(guān)于業(yè)務(wù)方面的資料在傳遞過程中也十分不明確，由于缺乏規(guī)范的預(yù)算編制，企業(yè)就缺少根據(jù)外部環(huán)境而不斷調(diào)整自身生產(chǎn)規(guī)模的能力，即使是多元化的擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)也不一定能成為企業(yè)實(shí)行成功轉(zhuǎn)型升級(jí)的保證。
2.績(jī)效考評(píng)控制隨意化
很多民營(yíng)企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)在考評(píng)制度上存在嚴(yán)重的缺失，缺乏公平公開的績(jī)效考評(píng)制度，就算有考評(píng)制度也極大程度上的受到親緣關(guān)系影響而不能使考評(píng)制度的作用最大地發(fā)揮出來。
由于科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法的缺失，使得每個(gè)員工的實(shí)際工作情況得不到定性的考核和定量測(cè)試，也影響了獎(jiǎng)勵(lì)和懲處的兌現(xiàn)實(shí)施，員工長(zhǎng)期在這種工作環(huán)境下會(huì)缺乏歸屬感進(jìn)而加劇企業(yè)的人員流動(dòng)性大以及企業(yè)成本增加等問題。
二、健全內(nèi)部控制與企業(yè)管理相結(jié)合的企業(yè)運(yùn)行模式
(一)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
民營(yíng)企業(yè)能否最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，主要取決于董事會(huì)能否充分發(fā)揮其作用。
但是很多民營(yíng)企業(yè)尤其是中小型民營(yíng)企業(yè)缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，更有嚴(yán)重者，其法人治理結(jié)構(gòu)實(shí)際上是有形無實(shí)的，很多情況下民營(yíng)企業(yè)的董事長(zhǎng)和經(jīng)理由一人兼任。
有效的約束機(jī)制能夠成功的消除內(nèi)部人員控制行為，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行“越軌”行為的限制從制度和程序上來看都具有良好的相互制衡關(guān)系。
各層次各組織各自擁有不同的權(quán)限，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被層層控制住，進(jìn)而保證企業(yè)能夠正確地進(jìn)行決策和實(shí)施經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
(二)提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
在職者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平對(duì)任何一項(xiàng)工作的效率和效果都有著極為重要的影響，人是企業(yè)實(shí)現(xiàn)治理和管理的基本要素，尤其是企業(yè)的決策者更是需要較高的素質(zhì)才能引導(dǎo)企業(yè)走上正確的生存發(fā)展道路。
民營(yíng)企業(yè)中人員素質(zhì)相對(duì)較低這是一個(gè)不容置疑的事實(shí)，而會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度制定與實(shí)施的主體，其素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)的政策實(shí)施有著舉足輕重的影響力。
因此，廣大民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)素質(zhì)教育，改善和提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)控制度有效實(shí)施創(chuàng)造適合的環(huán)境。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制
作為內(nèi)部控制制度中監(jiān)督評(píng)審環(huán)節(jié)的重要部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)被廣大民營(yíng)企業(yè)所重視，各民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其擔(dān)負(fù)著查錯(cuò)防弊的重大責(zé)任，需要做到監(jiān)督與服務(wù)并重，最終目的為幫助管理者對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，盡可能降低會(huì)計(jì)信息的失真度。
論制度建設(shè)的重要性【2】
淺談加強(qiáng)制度建設(shè)的重要性
規(guī)章制度是我們應(yīng)該遵守的，用來規(guī)范我們行為的規(guī)則、條文，它保證了良好的秩序，是各項(xiàng)事業(yè)成功的重要保證。
科學(xué)的積極的制度的建立，能降低“風(fēng)險(xiǎn)”、堅(jiān)持“勤政”、促進(jìn)“發(fā)展”。
從反腐廉政方面看，著力解決干部“不能”腐朽、“不敢”腐朽、“不想”腐朽的問題，逐步形成用制度規(guī)范從政從企行為、按制度辦事、靠制度管人的機(jī)制，提高反腐倡廉制度化。
如何做好制度的系統(tǒng)化與有機(jī)整合呢?
第一加強(qiáng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步深化對(duì)制度功能的認(rèn)識(shí)，不斷加大推進(jìn)工作制度化的力度。
制度的功能在于規(guī)范和約束行為，由于行為主體存在人性弱點(diǎn)、行為能力差異以及行為環(huán)境的不斷變化，制度規(guī)范和約束的功能指向往往側(cè)重于消解人性弱點(diǎn)、增強(qiáng)行為能力和克服客觀環(huán)境不利因素。
制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中常常引用“分粥”的案例來說明制度的功能：在一個(gè)僧多粥少的廟里，人們發(fā)現(xiàn)掌勺和尚分粥有多有少，因人而異，很不公平，于是掌勺和尚改由大家推選。
但一段時(shí)間后，發(fā)現(xiàn)這種方法也不行，因?yàn)榇蠹彝七x的掌勺和尚其實(shí)也親疏有別，難以公平。
經(jīng)商量，于是決定輪流掌勺，一人分一頓，情況雖一時(shí)有所好轉(zhuǎn)，但時(shí)間長(zhǎng)了，發(fā)現(xiàn)問題更多，因?yàn)閭�(gè)別和尚不僅分親疏貴賤，輪到自己時(shí)還又吃又藏。
經(jīng)過反復(fù)討論,大家決定在輪流掌勺的基礎(chǔ)上再加上一條規(guī)矩:分粥者必須最后拿剩下的那一份。
這樣,問題最終得到了好的解決。
長(zhǎng)期以來,我們對(duì)制度的功能和力量重視不夠,更多地強(qiáng)調(diào)思想教育和思想改造,雖然兩者都很重要,但卻有著明顯的局限性。
堅(jiān)持走科學(xué)化、規(guī)范化的道路,這是對(duì)制度及制度功能的深層次把握和運(yùn)用。
第二加強(qiáng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)著眼于機(jī)制的建立完善，努力實(shí)現(xiàn)制度在更高層面的系統(tǒng)整合。
在若干制度構(gòu)成的系統(tǒng)中，制度的相互作用和實(shí)際運(yùn)行就構(gòu)成了機(jī)制。
小平同志講“制度好，可以使壞人無法任意橫行;制度不好,可以使好人無法充分地做好事,甚至?xí)呦蚍疵妗薄?/p>
同樣,好的機(jī)制能事半功倍,壞的機(jī)制卻使壞者更壞并造成惡性循環(huán)。
壞機(jī)制的典型是“補(bǔ)償性反饋”。
古希臘神話里有一個(gè)故事:西緒福斯背叛了宙斯,死后被打入地獄受懲罰。
每天清晨,他都必須將一塊沉重的.巨石從平地搬到山頂上去。
每當(dāng)他自以為已經(jīng)搬到山頂時(shí),石頭就突然順著山坡滾下去。
這樣西緒福斯必須重新回頭搬動(dòng)石頭,艱難地挪步爬上山去。
對(duì)這個(gè)故事加以引申,我們可以發(fā)現(xiàn),西緒福斯把這個(gè)石頭搬得越高,石頭就會(huì)掉得越低,他就必須花費(fèi)更大的力氣才能完成任務(wù),這就是“補(bǔ)償性反饋”。
這個(gè)例子從反面說明了建立良性機(jī)制的重要性。
第三加強(qiáng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮制度的整體功效，著力構(gòu)建科學(xué)的制度體系。
在一個(gè)更為宏觀的背景中考察就會(huì)發(fā)現(xiàn)，要充分發(fā)揮制度的功能，還需要構(gòu)建一個(gè)閉合的、關(guān)聯(lián)的、科學(xué)的制度系統(tǒng)，這個(gè)制度系統(tǒng)中各部分既各有分工、互不沖突又相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合，共同發(fā)揮作用，缺少任何一部分都會(huì)造成結(jié)構(gòu)、功能和功效的缺失。
如行政執(zhí)法工作制度就需要干部紀(jì)律工作制度、紀(jì)檢監(jiān)察工作制度等制度來加以約束。
作為一個(gè)整體，全局的各項(xiàng)制度之間應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，如果各部門的制度互相不能夠協(xié)調(diào)一致，遵守制度的人就會(huì)感到無所適從，建立完整統(tǒng)一的制度體系，應(yīng)當(dāng)將各個(gè)部門制定的內(nèi)容相似的制度進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置。
第四加強(qiáng)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)要不斷提高制度建設(shè)的質(zhì)量和水平。
制度建設(shè)關(guān)鍵是要管用、可行。
制度都是人訂的，人是最重要的因素，因此，制度也不是一成不變的，要根據(jù)組織或團(tuán)體的發(fā)展而不斷修訂，適應(yīng)新形勢(shì)新任務(wù)的要求，針對(duì)一些容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和工作中存在的漏洞，建立健全科學(xué)合理、具體實(shí)在、切實(shí)可行的制度。
如果一項(xiàng)制度的出臺(tái)得到了全體組織成員的支持，這樣的制度就不能出臺(tái)，因?yàn)檫@樣的制度，肯定直接或間接地犧牲了組織結(jié)構(gòu)中某一方的利益;如果都反對(duì)，這樣的制度也不能推行，因?yàn)椴粌H法不治眾，更重要的是會(huì)造成組織結(jié)構(gòu)不同利益群體的失衡。
好的制度，肯定是有一部分人反對(duì)，有一部分人贊成。
好的制度，肯定是考慮到了組織成員以及組織關(guān)聯(lián)成員的方方面面的利益，并經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)周詳?shù)恼撟C才能出臺(tái)。
因此，制度應(yīng)該盡可能全面，同時(shí)組織中每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、服務(wù)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)以及利益可能波及到細(xì)小方面都要有制度的身。
對(duì)已經(jīng)不能適應(yīng)目前管理需要的制度，要及時(shí)地進(jìn)行修訂，將不符合形勢(shì)發(fā)展需要的規(guī)定予以廢止，重新制定、完善適合管理需要的、統(tǒng)一的制度。
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