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分析會計本科稅法課程教學的現(xiàn)狀與改革思路論文
一、會計本科稅法課程教學現(xiàn)狀
稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務師職業(yè)資格考試開考后開設的，近二十年來，稅法教學取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學效果。
（一）現(xiàn)有教材缺乏時效性，無法滿足教學要求。稅法具有很強的政策性和時效性，國家為了實現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經常存在一些已經失效或無用的內容。注冊會計師稅法教材更新快、權威性強，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點，就是知識點的介紹不夠系統(tǒng)全面。
�。ǘ┙虒W方法比較單一，沒能充分調動學生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強的學科，然而“填鴨式”教學仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學采用的主要方法。在學時有限的情況下，授課教師為完成教材內容不得不用大量時間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時間給學生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學、情景教學等費時較多的教學方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。
�。ㄈ⿲嵺`性教學匱乏，不利于培養(yǎng)學生的實務操作能力。實踐性教學環(huán)節(jié)是提高學生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學生來說，稅法與自己的生活經驗基本上沒有什么關聯(lián)，也就無法通過已往的經驗來形成或加深對稅法知識的經驗結構。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實踐性教學的內容，就可以將直觀的經驗直接傳遞給學生，并使學生通過實踐與理論的結合，不斷地對特定的知識經驗進行調整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學生的實務操作能力。
二、會計本科稅法課程教學改革思路
�。ㄒ唬┳⒁舛惛膭討B(tài)，更新教學內容。稅法涉及社會經濟活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的切身利益密切相關。隨著我國市場經濟的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強的政策性和時效性。為此，在稅法教學中，要求教師密切關注經濟發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權威性雜志、登陸國家稅務總局網站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經濟、稅收、高新技術方面政策變動的敏感性，不斷更新教學內容，使課堂教學與稅務實踐保持高度一致。
�。ǘ┙虒W方法的改革。稅法的理論性和實務性都比較強，如果采用傳統(tǒng)的教學方法，就極易造成內容空洞、枯燥，激發(fā)不起學生的學習興趣，更調動不起學生主動學習的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學法的基礎上，我們可注入啟發(fā)式教學法、情景教學法、對比教學法以及案例教學法等多種現(xiàn)代化的教學方法，以豐富稅法教學課堂，提高其教學效果。
1、啟發(fā)式教學法。啟發(fā)式教學法就是指教師在教學過程中根據(jù)教學任務和學習的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學生的思維為核心，調動學生的學習主動性和積極性，促使他們生動活潑地學習的一種教學方法。啟發(fā)式教學的實質在于正確處理教與學的相互關系，它反映了教學的客觀規(guī)律。
在稅法教學中，教師應注重結合現(xiàn)實啟發(fā)學生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農業(yè)稅？為什么要將生產型增值稅改為消費型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點一再上調？為什么應稅消費稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結合生活經驗和有關常識啟發(fā)學生理解性地記憶消費稅的相關稅目。例如，過度消費會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費稅的稅目。通過啟發(fā)式教學，學生很容易從根本上將消費稅的稅目記得非常清楚。
2、情景教學法。情景教學法是指在課堂教學過程中盡量為學生提供與專業(yè)相關的學習環(huán)境與氛圍的一種教學活動形式。與傳統(tǒng)教學法相比，情景教學方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內容，但以學生周圍世界和生活實際為參照對象，為學生提供與課堂教學內容相關的教學背景，使學生產生身臨其境的感覺，從而使稅法教學中的各個瑣碎的知識點融會到該情景中，使學生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點的內容。例如，在講授《增值稅法》內容時，通過提供真實的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應納稅額的計算時結合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內容時，可將聽課的學生現(xiàn)場分成若干組，每組設定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負擔的影響，從而有助于吸引學生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學充滿勃勃生機，也使學生在輕松的環(huán)境中掌握個人所得稅費用扣除及應納稅額計算方法的相關知識點。
3、對比教學法。所謂對比教學法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進行比較的一種教學方法。稅法中各項法律規(guī)定內容多，知識點瑣碎，極易混淆。如果不能準確掌握這些知識點，就可能導致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點進行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學生理解和準確掌握相關知識點。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產；增值稅提供的是修理修配勞務，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務以外的勞務，二者征稅范圍無交叉，相互補充。
4、案例教學法。案例教學法是一種以案例為基礎的教學法，在案例教學中，教師主要扮演著設計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學生則是案例教學的主體。在這種教學方法里，學生可以自由討論，提出不同的觀點，教師最后綜合不同的觀點進行點評。
由于稅法課程知識點多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經濟生活中的“熱點”問題，因此特別適合選用案例教學的方法。通過案例教學，讓學生討論稅法課程內容中目前社會關注的“熱點”問題，并進一步誘導學生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結論更加準確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學時，為了達到預期的效果，教師應該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學生，讓學生提前閱讀案例材料，查閱相關資料，搜集有關信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準備。在小組集中討論完成之后，教師應該留出一定的時間讓學生自行思考和總結，這樣學生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認識。
（三）實踐教學的改革
1、積極創(chuàng)造實習機會。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)對稅務會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務工作的基本流程。由此可見，高校教育中學生實習的力度還應進一步增加。
對于多數(shù)高校而言，一般要求學生在大四的后半年進行實習。與龐大的會計專業(yè)學生數(shù)量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業(yè)的學生在實習時找不到對口的財務部門，很多學生被安排在其他部門進行實習，使很重要的實習機會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應當積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務機關及其他事業(yè)單位，與相關單位進行協(xié)調，與他們建立長期的合作關系，保證學生在畢業(yè)前都有到財務部實習的機會。另外，由于學生數(shù)量多，學生實習沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計本科學生大三上學期就學習了稅法課程，大二學習了財務會計，因此實習可以從大三的下半學期就開始安排，實習的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習的方式，大大提高會計專業(yè)學生實習的機會。
2、建立稅務模擬實驗室。稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強的實務操作能力，以及綜合應用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務會計的素質要求，教師在教學中應當培養(yǎng)學生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。
基于以上考慮，建立稅務模擬實驗室是提高高校稅法教學質量的有效途徑。在模擬的過程中，學生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務人員、稅務會計，由他們來輪流演示稅務登記、納稅鑒定、發(fā)票領購、發(fā)票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務。
三、結語
總之，會計本科稅法課程教學應適應經濟環(huán)境及社會實踐的需求，進行教學內容、教學方法、教學實踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學質量，使培養(yǎng)的學生具有扎實的理論功底和較強的實務操作能力，成為能夠真正滿足社會需求的高素質綜合型人才。
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