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淺論國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制
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【摘要】隨著金融體制改革的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行在整個社會經(jīng)濟體系中所擔任的角色越來越重，對國民經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用。商業(yè)銀行作為市場經(jīng)濟中獨立的個體，它的經(jīng)營狀況和整個金融體系的穩(wěn)定密切相關(guān)，而由于內(nèi)部控制不力所引發(fā)的問題有可能會波及到整個金融體系，造成不可估量的損失。因此，有必要加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;問題;建議
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論
COSO報告第一次提出“內(nèi)部控制系統(tǒng)”的概念，并正式提出內(nèi)部控制系統(tǒng)由五部分組成：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)控。商業(yè)銀行作為一個企業(yè)，其內(nèi)部控制應該同樣地具有這些內(nèi)容，按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二條規(guī)定：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要目標：確保銀行業(yè)務與法律、法規(guī)、監(jiān)管要求、銀行的政策和程序相符合;確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實施和實現(xiàn);確保披露的信息及時、真實、可靠;確保風險管理體系的有效性。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制應遵循的原則：全面、審慎、有效、獨立。具體表現(xiàn)為：首先，內(nèi)部控制應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程中，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與;其次，內(nèi)部控制應當從防范風險、審慎經(jīng)營出發(fā)，體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求;再次，內(nèi)部控制應當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正;最后，內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門，并直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層匯報。
商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素：內(nèi)部控制環(huán)境;風險識別與評估;內(nèi)部控制措施;信息交流與反饋;監(jiān)督評價與糾正。這五個要素之間是相互聯(lián)系，相互制約，密不可分的。它們共同發(fā)揮作用，才能保證內(nèi)部控制整體功能的發(fā)揮和商業(yè)銀行的良好運營。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題
(一)對內(nèi)部控制認識的偏差
許多金融機構(gòu)認為，內(nèi)部控制就是各項工作和業(yè)務規(guī)章的匯總，有了規(guī)章制度，金融機構(gòu)就有了內(nèi)部控制，而忽略了內(nèi)部控制是一種機制。部分銀行管理人員還未深刻認識內(nèi)部控制的內(nèi)涵，對內(nèi)控的重視程度不高，認識也存在偏差，主要表現(xiàn)為：一是某些銀行高級管理層錯誤地認為內(nèi)部控制是業(yè)務發(fā)展的矛盾體，發(fā)展內(nèi)部控制可能妨礙業(yè)務的發(fā)展;二是他們不愿制定對執(zhí)行內(nèi)控工作人員的獎勵提升，認為這會提高銀行的經(jīng)營成本。這些認識上的偏差會產(chǎn)生經(jīng)營管理者過分強調(diào)業(yè)績或經(jīng)營成果，追求短期利益忽視風險，造成濫用銀行資產(chǎn)或隱瞞損失等負面影響。
(二)組織結(jié)構(gòu)設置不合理
目前，雖然各商業(yè)銀行已基本按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的有關(guān)要求，設置決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層，但某些方面的具體設置、分工不盡合理。部門間及部門內(nèi)部崗位職責不清，崗位職責設定沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則。由于崗位設置不合理，從而削弱了內(nèi)部控制監(jiān)管職能，不相容崗位未能實施有效分離，為營私舞弊創(chuàng)造了有利條件。缺少專門的操作風險管理部門，目前我國商業(yè)銀行不同類型的操作風險由不同部門負責，沒有一個協(xié)調(diào)部門。
(三)內(nèi)部控制制度不夠健全
隨著金融業(yè)的快速發(fā)展和銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新，銀行辦理業(yè)務的手段發(fā)生了很大變化，部分內(nèi)控制度已不能完全適應一些新業(yè)務的發(fā)展，導致運作上帶有盲目性。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際的指導。在業(yè)務拓展與風險防范的關(guān)系上，激勵機制扭曲，偏重抓規(guī)模、抓效益，過分強調(diào)“存款立行”，忽視了內(nèi)部控制，導致逆向激勵和道德風險問題，致使違規(guī)經(jīng)營。
(四)未形成有效的風險識別與評估機制
各商業(yè)銀行的風險管理體系不健全，對風險識別與評估方法落后，缺少專業(yè)的風險管理隊伍及必要的風險評估手段。商業(yè)銀行風險管理人員偏少，業(yè)務水平參差不齊，缺乏有效進行風險管理的前提條件。多數(shù)銀行信貸業(yè)務僅滿足于決策環(huán)節(jié)的“審貸分離”，缺乏有效的風險管理監(jiān)控手段，不能進行正確決策。對已識別風險不能準確評估和有效控制，突出表現(xiàn)為監(jiān)控手段、措施不適當，不能發(fā)揮作用。
三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議
(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境反映董事會及管理部門對內(nèi)部控制的重視程度，它對內(nèi)部控制提出了基本要求及框架，包括員工的正直、職業(yè)道德和進取心，企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，管理部門的經(jīng)營理念和風格。具體表現(xiàn)為：1.增強全員的內(nèi)控意識，引導員工形成良好的內(nèi)控氛圍。2.完善公司組織結(jié)構(gòu)。合理設置管理層部門和劃分職權(quán)，界定銀行各層次、各部門的職責和任務。3.建立良好的內(nèi)控文化。商業(yè)銀行內(nèi)部控制，歸根到底是由人進行的控制，因此要強化內(nèi)部控制理念，使所有工作人員都了解內(nèi)控的重要性，熟悉崗位工作的職責要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險。
(二)建立和完善銀行風險評估
風險評估是商業(yè)銀行內(nèi)控的重要組成部分，是實施內(nèi)控的前提條件，因此商業(yè)銀行應該從以下幾個方面完善風險評估：1.建立和完善風險預警指標體系。科學的風險預警指標體系，有利于商業(yè)銀行及時地識別和化解風險，有利于確保商業(yè)銀行的資金安全。2.加強對各類風險進行有效的識別與評估。要充分揭示風險，就要完善風險評估，一是要借鑒發(fā)達國家國際性銀行在長期的內(nèi)部評級過程中積累的豐富經(jīng)驗，積極探索適合我國國情的內(nèi)部評級方法體系;二是要充分借助國內(nèi)外專業(yè)評級公司的技術(shù)力量。
(三)完善稽核審計體系，發(fā)揮其在內(nèi)控中的作用
在銀行機構(gòu)中進一步推動內(nèi)部稽核體系的建設，提高稽核審計質(zhì)量，制定審計規(guī)劃，增強審計工作的針對性、有效性，保證內(nèi)審的獨立性、專業(yè)性、權(quán)威性。加強稽核人員業(yè)務培訓，提高稽核人員整體業(yè)務素質(zhì)，為有效內(nèi)部稽核提供保證。積極推進業(yè)務流程整合，加強事中和事后監(jiān)督。發(fā)揮銀行機構(gòu)各業(yè)務部門的專業(yè)檢查作用，制定專業(yè)檢查制度，加大專業(yè)檢查力度。對內(nèi)外部檢查提出的意見要高度重視，結(jié)合實際，認真整改。
(四)構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)
構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，不僅可以實現(xiàn)信息資源的共享，而且可以通過信息系統(tǒng)給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。同時使管理層通過信息傳導機制及時發(fā)現(xiàn)各單位內(nèi)部控制過程中的問題并采取有效的補救措施。在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立過程中，應注意以下三個方面的內(nèi)容：一是信息系統(tǒng)的建立要定位于我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的全過程;二是信息來源應是多元化和多向式的，信息之間應具有關(guān)聯(lián)性;三是信息的真實性應以規(guī)章的形式予以明確，對提供虛假信息者的責任進行界定與處置。
參考文獻
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