關(guān)于稅收的論文（精選10篇）

　　在學(xué)習(xí)和工作中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編精心整理的關(guān)于稅收的論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　稅收的論文 篇1

　　摘要：

　　隨著我國(guó)稅收會(huì)計(jì)政策的不斷提出變化，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地發(fā)生著改變，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式之間的差異不斷變大，針對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題的出現(xiàn)，急需相應(yīng)地提出解決政策，明確當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展模式中存在的問(wèn)題，同時(shí)還要進(jìn)一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)模式，不斷滿(mǎn)足國(guó)家和企業(yè)的發(fā)展需求。

　　關(guān)鍵詞：

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；財(cái)務(wù)管理模式；會(huì)計(jì)信息

　　前言

　　一個(gè)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長(zhǎng)期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務(wù)會(huì)計(jì)模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立離不開(kāi)國(guó)家以及社會(huì)各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對(duì)我國(guó)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看的話(huà)，就很容易引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題，使得各項(xiàng)稅款項(xiàng)目的管理實(shí)施難以得到保障，同時(shí)也會(huì)使得群眾對(duì)會(huì)計(jì)體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)模式工作迫在眉睫。

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的概念

　　一般稅務(wù)會(huì)計(jì)主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容來(lái)說(shuō)的，通常是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)我國(guó)目前的稅制體制來(lái)說(shuō)，可以針對(duì)流轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)以及各種所得稅、增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，所謂稅務(wù)會(huì)計(jì)指的就是通過(guò)對(duì)各種稅務(wù)進(jìn)行籌劃，對(duì)稅金進(jìn)行核算以及對(duì)所交納的稅款進(jìn)行申報(bào)核算的系統(tǒng)模式，稅務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱之一，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。

　　隨著我國(guó)的政策法規(guī)不斷深化，我國(guó)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也在不斷地完善當(dāng)中，不過(guò)相對(duì)來(lái)說(shuō)還沒(méi)有形成一種獨(dú)立的系統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，也沒(méi)有真正將稅務(wù)會(huì)計(jì)模式同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式分割開(kāi)來(lái)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式中存在的問(wèn)題

　　（一）財(cái)務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離

　　我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收模式系統(tǒng)并沒(méi)有完全從過(guò)去的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式當(dāng)中分離開(kāi)來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來(lái)的，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)是和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在一個(gè)范圍內(nèi)的，也就是會(huì)計(jì)學(xué)，不過(guò)實(shí)際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式能夠有序地進(jìn)行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。

　　而當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國(guó)政府各財(cái)務(wù)稅收部門(mén)進(jìn)行征繳稅款項(xiàng)目，它的主要依據(jù)模式是以我國(guó)的稅法為基礎(chǔ)的[1]。

　�。ǘ�）稅收模式滯后于會(huì)計(jì)模式

　　就我國(guó)目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，稅收制度本身還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于會(huì)計(jì)制度管理的，在過(guò)去的幾年里，每當(dāng)國(guó)家提出新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時(shí)候，相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策就會(huì)在企業(yè)會(huì)計(jì)處理內(nèi)容等方面進(jìn)行規(guī)定，然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒(méi)有相應(yīng)地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時(shí)間差異，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前的稅收模式制度沒(méi)有針對(duì)可計(jì)成本以及稅收收入的確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行明確的設(shè)計(jì)，然而我國(guó)的會(huì)計(jì)制度模式卻已經(jīng)將可計(jì)成本的費(fèi)用進(jìn)行了明確的規(guī)定和確認(rèn)，而且在成本的費(fèi)用問(wèn)題、稅率問(wèn)題以及財(cái)政限額問(wèn)題上沒(méi)有進(jìn)行特別明確的規(guī)定，也就是說(shuō)，出現(xiàn)了一定的時(shí)間上的差異，從而使得我國(guó)的會(huì)計(jì)政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性，同時(shí)也從側(cè)面證明了一點(diǎn)，也就是我國(guó)的稅收制度模式的發(fā)展進(jìn)程也是要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低地落后于我國(guó)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展進(jìn)程[2]。

　　（三）稅收項(xiàng)目種類(lèi)繁雜

　　我國(guó)傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項(xiàng)目種類(lèi)非常繁雜，一般包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的稅收計(jì)算，企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理，然而在真正的會(huì)計(jì)核算中需要進(jìn)行設(shè)計(jì)和調(diào)整稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異性，同時(shí)還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本，以及企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理等，各種財(cái)政投資業(yè)務(wù)報(bào)表中也需要涵蓋所有項(xiàng)目范圍中的全部?jī)?nèi)容，也就是說(shuō)，這種稅收項(xiàng)目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時(shí)進(jìn)行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進(jìn)行處理，與各種會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來(lái)。

　　正因?yàn)楝F(xiàn)如今的會(huì)計(jì)稅收納稅項(xiàng)目進(jìn)行的手段非常復(fù)雜，手續(xù)非常繁多，而且對(duì)于會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目要進(jìn)行非常多的項(xiàng)目審計(jì)，這就證明了對(duì)于稅收項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)很難理解，各種手續(xù)項(xiàng)目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行很好的理解，甚至是連專(zhuān)業(yè)性的國(guó)家稅收部門(mén)以及國(guó)家公務(wù)財(cái)務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進(jìn)行操作，正是由于在操作過(guò)程上存在著許多困難性問(wèn)題，在很大程度上影響著對(duì)財(cái)務(wù)稅款的征收與管理項(xiàng)目的工作，同時(shí)也大大增加了稅收項(xiàng)目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國(guó)稅務(wù)稅收項(xiàng)目管理的設(shè)立初衷，同時(shí)也給企業(yè)和國(guó)家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān)，特別要說(shuō)一下的是，假如這個(gè)時(shí)候的'會(huì)計(jì)從業(yè)人員強(qiáng)行進(jìn)行實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的話(huà)，就將會(huì)嚴(yán)重的影響到真正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，使我國(guó)的稅收稅務(wù)項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)一步共同發(fā)展。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性工作項(xiàng)目

　　傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理并不是很重視，這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工作人員有的并沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以也就無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)稅收工作，這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門(mén)后調(diào)過(guò)來(lái)的，對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也缺乏專(zhuān)業(yè)性的基礎(chǔ)知識(shí)，不能夠很好地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行管理，而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，不能夠進(jìn)行正確的稅務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財(cái)務(wù)稅款繳納申報(bào)階段以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅款項(xiàng)目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗(yàn)的。

　　三、健全我國(guó)會(huì)計(jì)模式的相關(guān)對(duì)策

　�。ㄒ唬┘涌煺{(diào)整財(cái)務(wù)稅收分離模式

　　要想健全我國(guó)的會(huì)計(jì)模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定和方法來(lái)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算與對(duì)比，同時(shí)也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費(fèi)的資金成本，所以說(shuō)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的稅務(wù)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行分離至關(guān)重要，設(shè)計(jì)的新型會(huì)計(jì)模式一定要滿(mǎn)足國(guó)家的發(fā)展需求，同時(shí)也要保證企業(yè)自身的利益，將國(guó)家的稅法和會(huì)計(jì)管理制度相融合進(jìn)行發(fā)展，當(dāng)遇到差異的時(shí)候，企業(yè)必須要主動(dòng)地進(jìn)行調(diào)整，由內(nèi)而外地進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作上面要進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作，計(jì)算出正確的應(yīng)繳納稅款費(fèi)用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不斷地進(jìn)一步調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

　　（二）健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度

　　事實(shí)上，我國(guó)的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制，盡管我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進(jìn)的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同，但實(shí)質(zhì)上都是要促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。

　　因此，我國(guó)要相應(yīng)地健全稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，確切來(lái)說(shuō)，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對(duì)所得稅在我國(guó)稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來(lái)越重情形，相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中，所以我國(guó)必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會(huì)計(jì)合并制度體系，完善對(duì)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)管理。

　�。ㄈ�）完善稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容

　　隨著我國(guó)稅收業(yè)務(wù)項(xiàng)目的不斷發(fā)展，我國(guó)稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中，因而在對(duì)各種稅收項(xiàng)目進(jìn)行管理的時(shí)候，要注意健全稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和組織形式，針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不斷進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)稅款內(nèi)容的核算管理。

　　一般企業(yè)稅收項(xiàng)目的內(nèi)容和種類(lèi)比較繁雜，所以在進(jìn)行稅收項(xiàng)目管理的時(shí)候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實(shí)好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，所得稅的問(wèn)題，需要進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項(xiàng)目都是什么，從而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍，一般的稅收項(xiàng)目的分類(lèi)比較繁多，所以也需要進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)的管理，要明確稅收項(xiàng)目的范圍，并且還要相應(yīng)地進(jìn)行簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)稅收項(xiàng)目的工作流程，讓全社會(huì)都可以支持并且投入到稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的建設(shè)當(dāng)中。

　　這就要求無(wú)論是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人都需要樹(shù)立起正確的稅收項(xiàng)目管理意識(shí)，將稅務(wù)稅收財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容當(dāng)作重點(diǎn)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行，科學(xué)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，同時(shí)還要加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時(shí)性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國(guó)稅收項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理水平，讓他們有能力來(lái)從事稅收項(xiàng)目工作，加大對(duì)稅收項(xiàng)目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容能夠更好地進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)工作，完善我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，使這種會(huì)計(jì)模式能夠?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出更大的價(jià)值。

　�。ㄋ模┙∪�稅務(wù)會(huì)計(jì)體制

　　要想健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制，已經(jīng)不再是我國(guó)自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制也不斷受到國(guó)際稅務(wù)體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目只是浮于表面，沒(méi)有進(jìn)行深層次的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，而且部分工作人員的專(zhuān)業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進(jìn)，一個(gè)國(guó)家的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制并不是獨(dú)立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國(guó)際化發(fā)展的步伐，同時(shí)也要考慮到我國(guó)實(shí)際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來(lái)，在滿(mǎn)足全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求同時(shí)也要加強(qiáng)改進(jìn)自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，還可以隨時(shí)調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，有條件的企業(yè)或者部門(mén)可以投入一部分資金去到國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行參觀，考察他國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制與我國(guó)的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。

　　結(jié)論

　　綜上所述，當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)分離模式中依舊還存在著許多問(wèn)題，因此我國(guó)在建設(shè)會(huì)計(jì)模式發(fā)展中，還需要進(jìn)一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時(shí)還要健全我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)合并制度，完善相應(yīng)的稅收項(xiàng)目?jī)?nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會(huì)計(jì)稅務(wù)體制，旨在能夠促進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)稅務(wù)模式能夠進(jìn)一步發(fā)展，為我國(guó)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]施敏.事業(yè)單位稅務(wù)會(huì)計(jì)改革思考與建議--西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)模式對(duì)我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的借鑒意義評(píng)述[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.

　　[2]王姿蘭.論我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,22:257.

　　稅收的論文 篇2

　　摘要：

　　在改革的大背景下，我國(guó)實(shí)行了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅制改革。在現(xiàn)實(shí)中，這項(xiàng)稅制改革對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個(gè)方面。我國(guó)于2012年在上海開(kāi)展了試點(diǎn)工作，試點(diǎn)結(jié)果顯示，對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)產(chǎn)生不同的影響。基于此，文章首先對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題作了簡(jiǎn)要概述，然后就營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收影響作了深入分析。

　　關(guān)鍵詞：

　　營(yíng)業(yè)稅，增值稅，企業(yè)稅收，企業(yè)經(jīng)營(yíng)

　　近些年來(lái)，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，稅收體制改革問(wèn)題引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。在新形勢(shì)下，現(xiàn)有的稅收體制已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，必須加強(qiáng)改革力度，以完成與國(guó)際的接軌。然而，對(duì)于稅收體制改革來(lái)說(shuō)，當(dāng)今的社會(huì)環(huán)境既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。一方面，改革的條件變得越來(lái)越好，無(wú)形中增加了改革的動(dòng)力；另一方面，改革的要求卻變得越來(lái)越高，無(wú)形中又增加了改革的壓力。就現(xiàn)實(shí)情況下，稅收改制過(guò)程中還存在許多突出性問(wèn)題，如重復(fù)征稅、偷稅漏稅等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在這種情況下，為了妥善解決稅收改制的問(wèn)題，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的稅收制度，我國(guó)于2012年1月1日起開(kāi)始在部分地區(qū)或行業(yè)開(kāi)展增值稅改革試點(diǎn)，將營(yíng)業(yè)稅逐步改為增值稅。在現(xiàn)實(shí)中，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收產(chǎn)生了深刻影響，加強(qiáng)對(duì)這種影響的研究，具有重要的理論價(jià)值與現(xiàn)實(shí)價(jià)值�；�于此，本文從基本概述與具體影響兩個(gè)角度，對(duì)相關(guān)問(wèn)題作了如下的分析與探討。

　　一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題的基本概述

　　在1994年，我國(guó)對(duì)稅法進(jìn)行了新調(diào)整，對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，而對(duì)貨物征收增值稅。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這種調(diào)整發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，既完善了我國(guó)現(xiàn)有的稅收制定，也規(guī)范了納稅人的納稅行為，還增加了國(guó)家的稅收收入。因此，在稅制改革史上，這項(xiàng)調(diào)整被公認(rèn)為是一次成功的調(diào)整，被成功地載入了改革史冊(cè)。然而，隨著社會(huì)形勢(shì)的變遷與發(fā)展，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大變革，這種調(diào)整已經(jīng)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需求。例如，有的營(yíng)業(yè)稅納稅人在外采貨物過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生增值稅，而有的增值稅納稅人在外購(gòu)勞務(wù)的過(guò)程中又會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。在這種情況下，這些納稅人不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。在實(shí)際中，這種重復(fù)征稅的問(wèn)題無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在有些情況下還會(huì)造成納稅秩序以及社會(huì)秩序的混亂。與此同時(shí)，這種現(xiàn)象還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生一定的副作用，延緩現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的.發(fā)展步伐�？梢�(jiàn)，及時(shí)劃清營(yíng)業(yè)稅與增值稅之間的界限，是非常必要的。

　　現(xiàn)如今，我國(guó)正處于加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期。面對(duì)這種現(xiàn)實(shí)，我國(guó)明顯加快了稅收體制改革的步伐。尤其是在近三年內(nèi)，這種步伐比以往跨越的更大、更堅(jiān)實(shí)。例如，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局于2011年11月16日聯(lián)合印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》等相關(guān)的法律法規(guī)，用文件的形式對(duì)稅收制定進(jìn)行了新一輪的規(guī)范與調(diào)整。在以上文件當(dāng)中，詳細(xì)地規(guī)定了營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題。而且，還明確提出要在上海首先進(jìn)行試點(diǎn)。具體內(nèi)容如下：在現(xiàn)有13%與17%兩檔增值稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)兩檔低稅率，分別為6%與11%。其中，對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如信息技術(shù)服務(wù)，采用6%的稅率；而對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)，則采用11%的稅率。試點(diǎn)半年多來(lái)，總體成果還是比較顯著的。這說(shuō)明，在一定條件下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是可行的。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收的影響分析

　　從哲學(xué)的角度講，事物之間是相互聯(lián)系的。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)深刻的影響。從性質(zhì)上分，既有積極影響，也有消極影響；既有顯性影響，也有隱性影響。對(duì)于企業(yè)而言，不管是哪種性質(zhì)的影響，都要做到心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收方面的完美過(guò)渡�？傮w而言，這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與企業(yè)稅負(fù)兩個(gè)方面。

　�。ㄒ唬�營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)的影響

　　在2012年3月24日舉辦的“中國(guó)經(jīng)濟(jì)五十人論壇會(huì)”上，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)明確指出，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)的問(wèn)題上，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅會(huì)對(duì)其產(chǎn)生重大影響。在1994年稅制改革時(shí)，起初的預(yù)定方案是將制造業(yè)與服務(wù)業(yè)都納入到增值稅的征收范圍。但是這套預(yù)案最終并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，服務(wù)業(yè)仍然歸屬于營(yíng)業(yè)稅的范疇。之所以會(huì)出現(xiàn)這種變化，與分稅制的牽制有著直接的關(guān)聯(lián)。然而，隨著社會(huì)形勢(shì)的變遷與發(fā)展，1994年稅制改革的弊端逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，而且凸顯的程度越來(lái)越高。如果繼續(xù)采用這套稅制方案，那么就不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題。顯而易見(jiàn)，它會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的稅負(fù)，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

　　近些年，我國(guó)服務(wù)業(yè)之所以未能成功轉(zhuǎn)型，與營(yíng)業(yè)稅的限制有關(guān)。受此影響，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家。在這種情況下，我國(guó)推出了“結(jié)構(gòu)性減稅”政策，以更好地適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是該項(xiàng)政策的重要組成部分，在發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì)以及推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面具有不可替代的功能與價(jià)值。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以收到制造業(yè)稅負(fù)與服務(wù)業(yè)稅負(fù)同時(shí)降低的效果，極大地減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收出現(xiàn)了“營(yíng)業(yè)稅過(guò)高而增值稅過(guò)低”的怪圈。受此影響，有許多企業(yè)故意地將服務(wù)項(xiàng)目納入到增值稅范圍。這種做法不僅擾亂了稅收秩序，而且有悖于稅收專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展趨勢(shì)。因此，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)原有的經(jīng)營(yíng)架構(gòu)必然會(huì)受到影響，需要企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)架構(gòu)做出新的調(diào)整。

　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

　　在對(duì)上海部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)開(kāi)展的營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)當(dāng)中，新增加了6%與11%兩檔低稅率。這項(xiàng)政策調(diào)整，對(duì)某些行業(yè)具有特殊的支持作用，有利于減輕它們的整體稅負(fù)。但是對(duì)于其它一些具體行業(yè)，其帶來(lái)的影響還有待進(jìn)一步實(shí)踐觀察。

　　據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是一項(xiàng)有利于自身的改革。之所以這樣說(shuō)，主要基于三方面的原因：首先，電子商務(wù)是物流業(yè)的必備要求，而電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)的范疇，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。這樣，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，稅收的稅率與額度都會(huì)得到大幅度地降低。其次，營(yíng)業(yè)額大而增值額小，是物流行業(yè)的一項(xiàng)顯著特點(diǎn)�；�于該項(xiàng)特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，物流行業(yè)的納稅額會(huì)大幅度下降，這是一種必然現(xiàn)象。再次，通常情況下，物流行業(yè)需要較高的運(yùn)行成本作支撐，無(wú)論是儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，還是運(yùn)行車(chē)輛，都需要付出一筆數(shù)額不菲的資金。而在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，有大部分成本會(huì)劃入到增值稅的征收范疇，所以降低稅負(fù)也是該項(xiàng)改制的必然結(jié)果。

　　從企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式的角度看，不同性質(zhì)的企業(yè)，會(huì)有程度不等的稅收負(fù)擔(dān)。例如，對(duì)于外部采購(gòu)較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們的稅負(fù)會(huì)相對(duì)較輕一些；而對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們的稅負(fù)則會(huì)相對(duì)較重一些，因?yàn)樗鼈內(nèi)菀资艿降挚鄣南拗坪陀绊憽Ｔ僬�，即使是同一性質(zhì)的企業(yè)，如果處在不同的發(fā)展階段，其稅負(fù)情況也不盡相同。例如，在建立初期，企業(yè)需要引進(jìn)大量的器材與設(shè)備，固定資產(chǎn)投資較大。在這種情況下，它們有諸多可以抵扣的內(nèi)容，這樣它們的總體稅負(fù)就會(huì)降低。相反，當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟階段以后，固定資產(chǎn)方面的投入會(huì)相對(duì)減弱，而可抵扣的內(nèi)容也會(huì)相對(duì)較少，這樣它們的總體稅負(fù)則會(huì)提高。

　　自從試點(diǎn)開(kāi)始以后，上海股市發(fā)生了重大變動(dòng)，東方航空、強(qiáng)生控股、大眾交通等企業(yè)的股票行情要明顯好于其它企業(yè)。由此可見(jiàn)，對(duì)于這些類(lèi)型的企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)其好處大于壞處。當(dāng)然，有些專(zhuān)家學(xué)者也指出，這種市場(chǎng)反應(yīng)可能是暫時(shí)的，我們很難保證這種局面一直會(huì)持續(xù)下去。因?yàn)�，這些企業(yè)的體量大而利潤(rùn)率低，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)其影響要取決于具體稅率情況，所以不能片面地對(duì)其影響下定結(jié)論。其實(shí)，這種說(shuō)法不無(wú)道理，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響不是固定不變的，而是隨著實(shí)際情況的變化而變化。

　　將上海交通運(yùn)輸業(yè)作為首個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，會(huì)極大地減輕其航運(yùn)業(yè)的稅負(fù)。眾所周知，上海是我國(guó)最大的金融中心，在世界范圍內(nèi)也具有一定的影響。但是，航運(yùn)業(yè)一直都是這個(gè)金融中心的短板。根據(jù)“木桶理論”，這個(gè)短板會(huì)成為上海發(fā)展的絆腳石。在航運(yùn)業(yè)稅收方面，我國(guó)與外國(guó)存在明顯區(qū)別。在我國(guó)，航運(yùn)業(yè)的稅負(fù)較重，要繳納印花稅、車(chē)船稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等諸多稅種。而在國(guó)外，有些國(guó)家只對(duì)航運(yùn)企業(yè)征收一定的噸位稅與登記費(fèi)。這也是為什么我國(guó)航運(yùn)企業(yè)選擇在海外注冊(cè)的原因所在。因此，從某種意義上講，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以吸引我國(guó)航運(yùn)企業(yè)的“入籍”。

　　三、從短期試點(diǎn)看營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收的影響

　　在2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型以后，此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)是我國(guó)稅收制度的又一次重大變革。就改革初衷而言，旨在完善我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度與稅收體系。很顯然，這次調(diào)整可以有效避免營(yíng)業(yè)稅與增值稅重復(fù)征稅問(wèn)題的發(fā)生。因此，要想振興我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，調(diào)整我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，豐富我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就必須充分發(fā)揮稅制改革的作用，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，切實(shí)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這也是本次試點(diǎn)工作的最大收獲。

　　在試點(diǎn)稅改方案當(dāng)中，有兩項(xiàng)調(diào)整比較明顯：

　　一是將貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)的3%的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅；

　　二是將物流的配套服務(wù)5%的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為6%的增值稅。

　　很顯然，調(diào)整后的稅率明顯提高了。一項(xiàng)民意調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在試點(diǎn)以后，上海大部分物流企業(yè)都認(rèn)為自身的稅負(fù)增加了。而官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也顯示，物流企業(yè)的實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率由1.3%提高到4.2%，提高了近3個(gè)百分點(diǎn)。而一些物流配套服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)也有明顯上升的趨勢(shì)，但是它們通常可以通過(guò)內(nèi)部調(diào)控來(lái)消耗。而與此不同，貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)增加幅度更大，而且還無(wú)法通過(guò)內(nèi)部消化的方式來(lái)處理。更有甚者，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，路橋費(fèi)、人力成本等不再計(jì)入運(yùn)輸企業(yè)成本的抵扣范圍。而在運(yùn)輸企業(yè)成本當(dāng)中，這部分成本的比重高達(dá)35%。受此影響，運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了成倍增長(zhǎng)的現(xiàn)象�？傊�，營(yíng)業(yè)稅改增值稅將不利于大型運(yùn)輸企業(yè)的減負(fù)，而有利于大多數(shù)中小型企業(yè)的減負(fù)。

　　從中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境看，它們很難獲得充足的資金支持，這一點(diǎn)從溫州老板跑路事件中就有所體現(xiàn)。盡管原有的稅收政策帶有明顯的優(yōu)惠性政策，但是這些政策不足以解決它們的資金問(wèn)題。在本次試點(diǎn)當(dāng)中，提出對(duì)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)以下的企業(yè)征收3%的增值稅。對(duì)于中小企業(yè)，尤其是對(duì)微型企業(yè)來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)新政策具有很強(qiáng)的動(dòng)力。然而，在實(shí)際中，這些企業(yè)的一些行為，如自開(kāi)發(fā)票等，會(huì)一定程度上會(huì)影響稅制改革的效果。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，研究營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅收影響的影響是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工程。首先，要對(duì)該項(xiàng)工程的必要性與重要性有一個(gè)清晰認(rèn)識(shí)；其次，要對(duì)該項(xiàng)工程的研究現(xiàn)狀有一個(gè)全面分析；最后，要對(duì)該項(xiàng)工程的加強(qiáng)路徑有一個(gè)科學(xué)把握。只有這樣，才能真正夯實(shí)該項(xiàng)工程的基礎(chǔ)，增強(qiáng)該項(xiàng)工程的有效性與實(shí)效性。

　　稅收的論文 篇3

　　摘要

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，在零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)涵、內(nèi)在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護(hù)稅收權(quán)益、增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平方面詳細(xì)論述稅收籌劃對(duì)提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的推動(dòng)作用。

　　關(guān)鍵詞

　　稅收籌劃；稅務(wù)管理；價(jià)值創(chuàng)造

　　1、稅收籌劃與稅務(wù)管理內(nèi)涵

　　稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國(guó)家法律、法規(guī)與管理?xiàng)l例的前提下，以實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅、降低企業(yè)稅負(fù)為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理的安排，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，該類(lèi)行為一般具有目的性、專(zhuān)業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財(cái)行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，擴(kuò)大企業(yè)稅后利潤(rùn)。“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來(lái)的一個(gè)全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)情況，在有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內(nèi)容為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，相對(duì)稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)更加系統(tǒng)的管理過(guò)程，更加注重納稅的整個(gè)環(huán)節(jié)以及全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)稅收成本與風(fēng)險(xiǎn)的'平衡。

　　2、稅收籌劃與稅務(wù)管理的內(nèi)在關(guān)系

　　2.1、稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的稅收籌劃

　　稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價(jià)值體現(xiàn)。稅收籌劃能夠有效規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，通過(guò)系統(tǒng)性、前瞻性的規(guī)劃，為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供更加靈活、主動(dòng)的實(shí)施空間。企業(yè)通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性分析、籌劃、檢測(cè)、實(shí)施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實(shí)施環(huán)境。

　　2.2、稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)盈利能力，同時(shí)也是在稅法允許的范圍內(nèi)開(kāi)展的，然而由于籌劃過(guò)程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預(yù)期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可劃分為三類(lèi)：國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)、成本－收益風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。倘若單純以降低企業(yè)稅負(fù)為目標(biāo)，由此造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成本可能遠(yuǎn)超稅收籌劃帶來(lái)的收益，因此更加系統(tǒng)性地、注重風(fēng)險(xiǎn)控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3、稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng)造的推動(dòng)作用

　　3.1、有效規(guī)避不必要的稅務(wù)成本

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，政府部門(mén)為滿(mǎn)足不斷擴(kuò)張的社會(huì)公共服務(wù)需求，勢(shì)必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現(xiàn)其收益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合法、有效的稅收籌劃能夠規(guī)避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴(kuò)大其稅后利潤(rùn)。目前企業(yè)稅收成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：稅收實(shí)體成本，主要包括企業(yè)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當(dāng)造成的稅收滯納金和罰款。通過(guò)科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對(duì)企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)成本的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。企業(yè)在籌資過(guò)程中，通過(guò)分析其資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)期收益和稅負(fù)的影響，選擇合適的融資渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效控制、所有者權(quán)益的最大化。如企業(yè)通過(guò)借款融入資金時(shí)存在“稅盾效應(yīng)”，即企業(yè)融資過(guò)程中產(chǎn)生的利息支出可作為費(fèi)用列支，并允許企業(yè)在計(jì)算其所得額時(shí)予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費(fèi)用列支。

　　因此，企業(yè)可通過(guò)借入資金實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實(shí)現(xiàn)的稅負(fù)降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過(guò)程中，通過(guò)選擇符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目時(shí)，可充分利用該類(lèi)優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠；在投資地點(diǎn)的選擇方面，國(guó)家出于調(diào)整生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的目的，會(huì)對(duì)不同地區(qū)制定不同的稅收政策，如對(duì)保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過(guò)選擇注冊(cè)地享受該類(lèi)優(yōu)惠政策；在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過(guò)選擇購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用分?jǐn)�、壞賬處理等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在不同會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)不同的企業(yè)所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，在符合當(dāng)前稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤(rùn)減少；采用加速折舊法，加大當(dāng)期折舊金額；采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。

　　3.2、有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

　　稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，具備全面、扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)與實(shí)務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專(zhuān)、能力突出的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的不斷提升。

　　3.3、有效獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)盈利機(jī)會(huì)

　　遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是指根據(jù)稅法的規(guī)定將應(yīng)納稅款推遲一定時(shí)期后再繳納。企業(yè)可通過(guò)遞延納稅的方式，有效獲取資金的時(shí)間價(jià)值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應(yīng)納稅額，但通過(guò)延遲繳納稅款可以使企業(yè)無(wú)償使用該筆款項(xiàng)，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉(zhuǎn)困難，或進(jìn)行再投資。

　　3.4、促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

　　企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這在客觀上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出了合理的規(guī)劃與配置，無(wú)形中提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.5、維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益

　　企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)納稅主體，一方面應(yīng)承擔(dān)依法納稅的應(yīng)盡義務(wù)；另一方面也應(yīng)積極維護(hù)自身稅收權(quán)益，合理規(guī)避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的信息不對(duì)稱(chēng)，倘若任由稅務(wù)機(jī)關(guān)以征代納，必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)滋生惰性，導(dǎo)致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時(shí)也讓企業(yè)難以實(shí)施稅收籌劃。因此，企業(yè)應(yīng)從依法治稅的角度，積極爭(zhēng)取自身權(quán)益，對(duì)權(quán)利與權(quán)利失衡進(jìn)行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實(shí)施環(huán)境。

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　　稅收的論文 篇4

　　摘要:

　　電子商務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演越來(lái)越重要的角色，但是其獨(dú)有特征所造成的稅收流失問(wèn)題給我國(guó)現(xiàn)行稅收征管制度帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國(guó)外電子商務(wù)稅收政策和經(jīng)驗(yàn)，提出構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系，加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)管，實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步完善我國(guó)電子商務(wù)稅收制度。

　　關(guān)鍵詞:

　　電子商務(wù);稅收問(wèn)題;國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

　　一、我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

　　據(jù)中國(guó)電子商務(wù)中心發(fā)布的《2014年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告》顯示，2014年，中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)13.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)31.4%。其中，B2B電子商務(wù)市場(chǎng)交易額達(dá)10萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)2.82萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)49.7%;電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)250萬(wàn)人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)的就業(yè)人數(shù)已超過(guò)1800萬(wàn)人。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“電商化”趨勢(shì)日益明顯，無(wú)疑是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)。但是由于我國(guó)相應(yīng)的電子商務(wù)稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問(wèn)題嚴(yán)重。因此探討如何規(guī)范電子商務(wù)稅收秩序，引導(dǎo)電子商務(wù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、電子商務(wù)特點(diǎn)以及引發(fā)的稅收問(wèn)題

　　(一)數(shù)字化、信息化、無(wú)紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會(huì)計(jì)憑證為交易證據(jù)不同，電子商務(wù)的無(wú)紙化程度越來(lái)越高，交易過(guò)程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務(wù)的數(shù)字化、信息化導(dǎo)致征稅對(duì)象難以確定，并對(duì)不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對(duì)象和內(nèi)容的不同將征稅對(duì)象分為有形商品、勞務(wù)和特許權(quán)，但電子商務(wù)的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)。電子商務(wù)采用在線(xiàn)銷(xiāo)售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷(xiāo)售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對(duì)增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時(shí)適用的稅種發(fā)生了變化。對(duì)于網(wǎng)上銷(xiāo)售無(wú)實(shí)物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I(yíng)業(yè)稅;電子商務(wù)在線(xiàn)交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢(qián)貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來(lái)掌握此類(lèi)交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無(wú)紙化的電子商務(wù)使增值稅專(zhuān)用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理體系。

　　(二)虛擬性、隱蔽性電子商務(wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過(guò)程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場(chǎng)所、商品或者服務(wù)等均虛擬化，使得納稅主體難以確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管工作時(shí)，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對(duì)于電子商務(wù)中的經(jīng)營(yíng)者而言，只要交納一定的注冊(cè)費(fèi)用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁(yè)進(jìn)行電子商務(wù)交易，交易雙方無(wú)需見(jiàn)面，傳統(tǒng)意義上的有形倉(cāng)庫(kù)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機(jī)關(guān)很難確定納稅主體及應(yīng)稅事實(shí)，經(jīng)營(yíng)者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅按照勞務(wù)發(fā)生地原則確定營(yíng)業(yè)稅的課稅地點(diǎn)，但是電子商務(wù)的虛擬化使勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)難以界定，削減營(yíng)業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國(guó)境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無(wú)從談起。

　　(三)國(guó)際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務(wù)打破地域限制，計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化極大地縮減了交易時(shí)間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務(wù)，電子商務(wù)的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點(diǎn)的減少，侵蝕稅基，導(dǎo)致稅收流失。電子商務(wù)的國(guó)際化加大了營(yíng)業(yè)稅課稅地點(diǎn)確認(rèn)的難度。電子商務(wù)中的遠(yuǎn)程勞務(wù)具有消費(fèi)地和提供地相分離的特點(diǎn)，致使勞務(wù)發(fā)生地難以確認(rèn)。當(dāng)發(fā)生跨國(guó)勞務(wù)交易時(shí)，如果以勞務(wù)消費(fèi)地為課稅地點(diǎn)時(shí)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)時(shí)，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，則不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;而如果以勞務(wù)提供地為課稅地時(shí)，則國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程服務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程服務(wù)不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　三、國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管比較

　　(一)中國(guó)電子商務(wù)稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務(wù)征管的需要，電子商務(wù)的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國(guó)出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度對(duì)電子商務(wù)征稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務(wù)的立法方面存在很大的漏洞。

　　1、電子商務(wù)稅務(wù)登記困境�！抖愂照鞴芊ā窙](méi)有明確規(guī)定從事電子商務(wù)的納稅人是否應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記，亦缺乏電子商務(wù)登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記注冊(cè)。但不具備工商登記注冊(cè)條件的自然人，則應(yīng)該在第三方平臺(tái)進(jìn)行實(shí)名登記。“不具備工商登記注冊(cè)條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。

　　2、電子商務(wù)稅務(wù)稽查困境。由于電子商務(wù)的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)征管稽查工作時(shí)失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物和電子商務(wù)征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對(duì)專(zhuān)門(mén)規(guī)范電商在具體操作中不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺(tái)。

　　(二)美國(guó)電子商務(wù)稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務(wù)發(fā)源地的美國(guó)，從電子商務(wù)發(fā)展初期，美國(guó)各級(jí)政府就高度重視電子商務(wù)的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務(wù)健康發(fā)展的法規(guī)政策。

　　1、美國(guó)電子商務(wù)稅收法律體系。自1995年以來(lái)，美國(guó)政府出臺(tái)一系列電子商務(wù)稅收政策。1995年，美國(guó)政府研究制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國(guó)財(cái)政部發(fā)布《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》白皮書(shū)，主要規(guī)定了電子商務(wù)的技術(shù)特征、遵循原則、稅務(wù)管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務(wù)框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國(guó)際稅收一致的原則;1998年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國(guó)電子商務(wù)咨詢(xún)委員會(huì)再次通過(guò)的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長(zhǎng)了免稅期限;美國(guó)國(guó)會(huì)于2004年又通過(guò)《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴(kuò)大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)稅范圍;2013年美國(guó)參議院通過(guò)了《市場(chǎng)公平法案》，該法案規(guī)定在簡(jiǎn)化各州征稅法規(guī)前提下，對(duì)電商企業(yè)征收地方銷(xiāo)售稅和使用稅，移動(dòng)應(yīng)用開(kāi)發(fā)者、云計(jì)算服務(wù)音樂(lè)與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。

　　2、美國(guó)電子商務(wù)稅收監(jiān)管體系。美國(guó)政府成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行調(diào)查分析。1995年美國(guó)成立的電子商務(wù)工作組和經(jīng)濟(jì)分析局，專(zhuān)門(mén)研究與制定電子商務(wù)稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個(gè)政府機(jī)構(gòu)提供:美國(guó)普查局提供電子商務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)信息;美國(guó)經(jīng)濟(jì)分析局分析電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)與稅收變動(dòng)效應(yīng);美國(guó)勞工統(tǒng)計(jì)局記錄電子商務(wù)行業(yè)勞務(wù)數(shù)據(jù)。通過(guò)多方面獲取大量電子商務(wù)信息統(tǒng)計(jì)，以確保電子商務(wù)稅收政策的合理性和適用性。

　　(三)歐盟及韓國(guó)電子商務(wù)稅收征管情況

　　1、歐盟。歐盟主張對(duì)原有稅收征管條款進(jìn)行補(bǔ)充修訂以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務(wù)，還是向歐盟個(gè)人消費(fèi)者提供電子商務(wù)，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。2008年歐盟通過(guò)新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來(lái)源國(guó)開(kāi)征增值稅。歐盟對(duì)電子商務(wù)征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國(guó)采用一種自動(dòng)扣稅軟件，該軟件將用戶(hù)申請(qǐng)和用戶(hù)銀行卡綁定，在交易進(jìn)行時(shí)，該軟件自動(dòng)計(jì)算消費(fèi)額和稅額，扣款成功后，將消費(fèi)款劃至公司賬戶(hù)，將稅款劃至稅務(wù)部門(mén)，并將稅務(wù)信息傳至網(wǎng)上稅務(wù)監(jiān)控中心。歐盟實(shí)行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對(duì)年銷(xiāo)售額在10萬(wàn)歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。

　　2、韓國(guó)。韓國(guó)為了規(guī)范電子商務(wù)交易行為，保護(hù)各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務(wù)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當(dāng)前電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管。為保障電子商務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展，制定嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度并實(shí)行中央和地方分級(jí)監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務(wù)交易行為。韓國(guó)為鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)中小企業(yè)的.稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對(duì)于境外網(wǎng)購(gòu)有形商品的購(gòu)貨款與運(yùn)費(fèi)之和低于十萬(wàn)韓元的，免征進(jìn)口稅;對(duì)于網(wǎng)上輸出娛樂(lè)、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。

　　四、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管體系的建議

　　(一)構(gòu)建完善的電子商務(wù)稅法體系通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)分析，可以看出，完善立法是解決電子商務(wù)稅收流失問(wèn)題的重要前提。電子商務(wù)市場(chǎng)與傳統(tǒng)市場(chǎng)存在相似之處，只需要對(duì)原有稅法條款進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充修改，就可以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需求，為電子商務(wù)發(fā)展創(chuàng)造公平的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。在稅收實(shí)體法中，應(yīng)進(jìn)一步明確規(guī)定征稅對(duì)象，無(wú)論是有形商品、無(wú)形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線(xiàn)上交易和線(xiàn)下交易，都應(yīng)該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國(guó)在最近頒布的《市場(chǎng)公平法案》中明確將云服務(wù)等納入征稅范圍之內(nèi)，我國(guó)應(yīng)在稅收法案中對(duì)征稅對(duì)象明確界定。依據(jù)電子商務(wù)特征對(duì)各種稅種的沖擊，應(yīng)對(duì)各稅種的征稅規(guī)定進(jìn)行一定的調(diào)整，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應(yīng)規(guī)范電子發(fā)票�；�于增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當(dāng)前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補(bǔ)充專(zhuān)門(mén)針對(duì)電子商務(wù)發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容的真實(shí)性、開(kāi)具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務(wù)部門(mén)備案以供稽查等。其次應(yīng)重新界定增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務(wù)數(shù)字化特征，使很多勞務(wù)和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務(wù)。對(duì)此，可以將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大，亦符合營(yíng)改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來(lái)看，為了鼓勵(lì)國(guó)際貿(mào)易自由化，應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的關(guān)稅進(jìn)行減免，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，為避免關(guān)稅的流失，應(yīng)引入先進(jìn)的技術(shù)平臺(tái)，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務(wù)的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對(duì)電子商務(wù)虛擬性和國(guó)際性造成的稅務(wù)登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理辦法》對(duì)此方面規(guī)范不足，必須對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)登記進(jìn)行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊(cè)網(wǎng)頁(yè)、域名的管理進(jìn)行協(xié)作，如企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)，應(yīng)將注冊(cè)域名、服務(wù)器地理位置等材料進(jìn)行報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)此核發(fā)登記證并進(jìn)行特殊管理。電子商務(wù)稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺(tái)按一定的征收率代扣代繳應(yīng)納稅收。

　　(二)加強(qiáng)電子商務(wù)運(yùn)行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國(guó)外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)，大致有政府加強(qiáng)監(jiān)管和政府減少干預(yù)兩種方式，比如韓國(guó)實(shí)行多級(jí)政府聯(lián)合監(jiān)管，就強(qiáng)調(diào)了政府在電子商務(wù)稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)情，加強(qiáng)政府對(duì)電子商務(wù)市場(chǎng)的監(jiān)管，整合各部門(mén)力量，進(jìn)行多方面的監(jiān)管。在國(guó)家層面應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)監(jiān)管電子商務(wù)稅務(wù)的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)全國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國(guó)電子商務(wù)交易信息，下發(fā)給各級(jí)負(fù)責(zé)單位機(jī)構(gòu);開(kāi)發(fā)電子商務(wù)征稅軟件，推進(jìn)電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管。開(kāi)發(fā)的征稅軟件應(yīng)攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實(shí)性，同時(shí)，應(yīng)充分利用云計(jì)算來(lái)保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)與各金融機(jī)構(gòu)的合作，如聯(lián)合開(kāi)發(fā)相關(guān)應(yīng)用軟件，在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時(shí)，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門(mén)也可以據(jù)此應(yīng)用軟件收集電子商務(wù)數(shù)據(jù)。電子商務(wù)稅收管理部門(mén)還應(yīng)該加強(qiáng)與第三方支付的合作，因?yàn)槲覈?guó)目前的電子商務(wù)交易大多是通過(guò)第三方支付平臺(tái)完成的。利用第三方支付平臺(tái)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過(guò)與金融等相關(guān)部門(mén)的合作，監(jiān)控電子商務(wù)交易的全過(guò)程，掌控電子商務(wù)交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)核實(shí)專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對(duì)地方電商進(jìn)行分類(lèi)監(jiān)管，以地方物流信息和社會(huì)信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會(huì)媒體力量，嚴(yán)打電商不合規(guī)的納稅行為。

　　(三)實(shí)施電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策借鑒國(guó)外的電子商務(wù)征管經(jīng)驗(yàn)，各國(guó)對(duì)本國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展都實(shí)行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)電子商務(wù)處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)新增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)于緩解就業(yè)壓力、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用，實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進(jìn)電子商務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。美國(guó)實(shí)行的《市場(chǎng)公平法案》規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)遠(yuǎn)程年度銷(xiāo)售額不超過(guò)100萬(wàn)美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷(xiāo)售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請(qǐng)豁免銷(xiāo)售稅。我國(guó)應(yīng)依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)電子商務(wù)的社會(huì)效益和利潤(rùn)率的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點(diǎn)。韓國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國(guó)可借鑒此法，對(duì)剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對(duì)收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時(shí)結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)就業(yè)。為促進(jìn)電子商務(wù)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，可以對(duì)提供國(guó)際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實(shí)行出口退稅優(yōu)惠政策。

　�。蹍⒖嘉墨I(xiàn)］

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　　稅收的論文 篇5

　　摘要：隨著電子商務(wù)的發(fā)展，因其低成本、效率性被社會(huì)大眾所喜愛(ài)，但也因其無(wú)紙化、虛擬化及電子商務(wù)稅收法律的缺失成為納稅人偷稅逃稅的借口，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以征管和稽查，從而使國(guó)家稅款大量流失，并根據(jù)此問(wèn)題提出建立、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收制的具體措施。

　　關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；納稅人

　　電子商務(wù)作為一種新的經(jīng)營(yíng)方式，它起源于美國(guó)，它是指包含電子交易在內(nèi)利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的全部商務(wù)活動(dòng)。2012年底，我國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)到6.3億，成為世界上網(wǎng)人數(shù)最多的國(guó)家，且網(wǎng)絡(luò)總交易額達(dá)到12741億人民幣，同比增長(zhǎng)49.2%，年人均網(wǎng)購(gòu)6010元，這些數(shù)據(jù)傳達(dá)給我們的是電子商務(wù)作為一種新的貿(mào)易方式，成為一種潮流，因其成本低、快捷性備受社會(huì)大眾所喜愛(ài)。但隨著2007年全國(guó)首例網(wǎng)絡(luò)偷稅“彤彤”案的出現(xiàn)，這引起人民的廣泛爭(zhēng)議，也使人民開(kāi)始反思電子商務(wù)帶給人民便利的同時(shí)給國(guó)家?guī)��?lái)的嚴(yán)重稅收流失的問(wèn)題。

　　一、電子商務(wù)稅收的現(xiàn)狀

　　目前電子商務(wù)主要有B2B、B2C和C2C三種模式，前兩種是企業(yè)模式，一般企業(yè)有實(shí)體店，他們現(xiàn)實(shí)中已繳納稅款，因看到網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售有利才選擇這樣的模式，不過(guò)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售這部分和第三種模式我國(guó)的法律尚未規(guī)定征稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年網(wǎng)絡(luò)交易總額達(dá)到8.1萬(wàn)億元，僅淘寶天貓的總交易額超過(guò)1萬(wàn)億元，占全國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額的近5%，網(wǎng)上這么大的成交額，納稅的人少之又少。

　　二、電子商務(wù)對(duì)稅收制度的影響

　　（一）偷稅逃稅嚴(yán)重，國(guó)家稅款大量流失。首先，網(wǎng)上開(kāi)店有的經(jīng)過(guò)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，這些一般現(xiàn)實(shí)也有實(shí)體店，這樣的稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易對(duì)其征稅，還有很大一部分沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記，不需行政審批，更不用說(shuō)納稅了。而且網(wǎng)上交易的店家很少提供發(fā)票，如果消費(fèi)者索要，賣(mài)家會(huì)要求買(mǎi)家再支付4%的金錢(qián)，這時(shí)消費(fèi)者一般選擇放棄，因?yàn)榫W(wǎng)上開(kāi)店不需要支付租金、勞務(wù)費(fèi)，所以很多納稅人故意選擇網(wǎng)上交易，不納稅已經(jīng)他們的共識(shí)。其次，電子商務(wù)的無(wú)紙化使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握納稅人應(yīng)納稅的證據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去最直接的實(shí)物對(duì)象。最后，電子商務(wù)的無(wú)國(guó)界性可以讓用戶(hù)足不出戶(hù)就可以買(mǎi)到國(guó)外的產(chǎn)品或者銷(xiāo)售商通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)給國(guó)外，這樣可以規(guī)避關(guān)稅，電子商務(wù)的成本低讓越來(lái)越多的企業(yè)、個(gè)人選擇電子商務(wù)從而達(dá)到避稅目的，進(jìn)而使國(guó)家稅款流失。

　　（二）稅收征管和稽查變難。傳統(tǒng)的稅收是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所做的會(huì)計(jì)賬簿、憑證或者其他資料來(lái)征稅，如果納稅主體不進(jìn)行記載，則要承擔(dān)法律責(zé)任。而法律對(duì)電子商務(wù)未規(guī)定，且電子商務(wù)大都采用無(wú)紙化來(lái)進(jìn)行交易，像現(xiàn)實(shí)交易的合同、提單、票據(jù)在網(wǎng)上都是以電子形式存在，這些很容易被修改，且納稅人多使用數(shù)字簽名、計(jì)算機(jī)加密等技術(shù)使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定納稅人的交易數(shù)額，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了用電子貨幣進(jìn)行支付，所有這些就讓稅收的征管和稽查工作變得異常困難。

　　（三）加大對(duì)稅法構(gòu)成要素認(rèn)定的困難。首先，難以確定納稅主體；傳統(tǒng)的交易主體都是有固定地點(diǎn)而且還要到工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠根據(jù)登記的情況進(jìn)行管理，而電子商務(wù)使交易主體擺脫固定地點(diǎn)的限制，直接網(wǎng)上交易，又因?yàn)殡娮由虅?wù)使交易主體只需簡(jiǎn)單的認(rèn)證并采用加密技術(shù)就從事經(jīng)營(yíng)行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。其次，征稅客體不清；傳統(tǒng)中稅法對(duì)商品、勞務(wù)都有不同的課稅標(biāo)準(zhǔn)，而電子商務(wù)中的商品、勞務(wù)是以數(shù)字化的形式存在，傳統(tǒng)的計(jì)算稅法的方法很難適用。

　　三、對(duì)我國(guó)的電子商務(wù)稅收的對(duì)策

　　雖然我國(guó)的電子商務(wù)交易額還比較少，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大差距，但隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，必將推動(dòng)電子商務(wù)的飛速發(fā)展，這將給我國(guó)的稅收產(chǎn)生越來(lái)越大的影響，因此，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家有關(guān)電子商務(wù)稅收的制度和政策，并立足中國(guó)的國(guó)情，盡快制定出我國(guó)的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以促進(jìn)電子商務(wù)向良性、有序的方向發(fā)展。

　�。ㄒ唬┲贫�電子商務(wù)法律法規(guī)。因?yàn)榉�律具有滯后性，隨著社會(huì)生活的不斷變化，在此基礎(chǔ)上制定的法律也要與時(shí)俱進(jìn)，所以我們要根據(jù)電子商務(wù)的特性制定法律法規(guī)，完善我國(guó)的稅收條款并對(duì)納稅主體、納稅客體、課稅標(biāo)準(zhǔn)、納稅期限、納稅方式進(jìn)行明確規(guī)定，使電子商務(wù)稅收有法可依。

　�。ǘ�）在一定時(shí)期內(nèi)給予優(yōu)惠，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)電子商務(wù)的`發(fā)展。第一，電子商務(wù)作為一種新生事物，在我國(guó)起步較晚，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，難以與發(fā)達(dá)國(guó)家抗衡；第二，發(fā)達(dá)國(guó)家像美國(guó)就對(duì)電子商務(wù)實(shí)行優(yōu)惠減免政策鼓勵(lì)它的發(fā)展，那我國(guó)更應(yīng)該采取類(lèi)似的措施；第三，它還能解決大量的就業(yè)難題，如果國(guó)家一開(kāi)始就將它和傳統(tǒng)貿(mào)易征收同等的稅，這會(huì)打擊創(chuàng)業(yè)者的積極性，不利于它的發(fā)展壯大，等到電子商務(wù)發(fā)展到一定程度就不再實(shí)行優(yōu)惠，讓它和傳統(tǒng)貿(mào)易公平競(jìng)爭(zhēng)，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

　�。ㄈ�）對(duì)稅務(wù)行政人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。單單懂得稅務(wù)管理和征收知識(shí)，不掌握計(jì)算機(jī)稅收知識(shí)是無(wú)法做好電子商務(wù)稅務(wù)工作，不能應(yīng)對(duì)電子稅收中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，因此要對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，確保國(guó)家的稅款征收。

　　總之，對(duì)于電子商務(wù)這一蓬勃發(fā)展的新事物，我們要保持清醒的頭腦，不僅要站在自己的立場(chǎng)上享受電子商務(wù)所帶來(lái)得便利，還要站在國(guó)家的角度反思對(duì)電子商務(wù)稅收的管理，使國(guó)家的稅收手段發(fā)揮好對(duì)資源有效配置的作用，促進(jìn)電子商務(wù)健康、快速發(fā)展的同時(shí)帶動(dòng)我國(guó)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]伊衍波.電子商務(wù)法規(guī).北京：清華大學(xué)出版社，2011

　　[2]李建波.淺析網(wǎng)上交易納稅難題.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（3）

　　稅收的論文 篇6

　　摘 要：理財(cái)觀念和手段在當(dāng)今里已顯得落后，為了更大地實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，稅收理財(cái)就顯得尤為重要。采用稅收理財(cái)，設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理，在遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

　　關(guān)鍵詞：稅收理財(cái) 稅務(wù)經(jīng)理 稅收優(yōu)惠 企業(yè)價(jià)值最大化

　　1 稅收理財(cái)比會(huì)計(jì)理財(cái)更重要

　　隨著的，財(cái)務(wù)人員在接受繼續(xù)及不斷實(shí)踐的基礎(chǔ)上，普遍能熟練掌握會(huì)計(jì)技術(shù)，對(duì)內(nèi)外提供會(huì)計(jì)信息及為企業(yè)理財(cái)起到了非常重要的作用。但是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)決定了開(kāi)展企業(yè)稅收理財(cái)仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員缺乏稅收知識(shí)，而且在上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。如有人曾經(jīng)到一家港澳臺(tái)合資公司當(dāng)稅務(wù)顧問(wèn)，發(fā)現(xiàn)納稅的時(shí)候并沒(méi)享受優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)經(jīng)理竟不知道生產(chǎn)型外商投資企業(yè)可以享受“免二減三”的稅收優(yōu)惠政策。由于企業(yè)對(duì)許多細(xì)分的稅收政策把握不到位，可能使企業(yè)多交了稅款而渾然不知。因此筆者認(rèn)為，就納稅的角度看，企業(yè)稅收理財(cái)比單純的會(huì)計(jì)記賬理財(cái)更為重要。

　　企業(yè)稅收理財(cái)是圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)展開(kāi)稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，合理節(jié)稅和避稅。

　　2 企業(yè)稅收理財(cái)需解決的

　　2.1 企業(yè)應(yīng)設(shè)稅務(wù)經(jīng)理

　　首先，通常企業(yè)會(huì)設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理或高級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理或?qū)徲?jì)經(jīng)理但卻會(huì)忽視還有稅務(wù)經(jīng)理這個(gè)寶座值得考慮。因?yàn)樨?cái)務(wù)和稅務(wù)很多情況下是分家的，財(cái)務(wù)上的政策是一個(gè)穩(wěn)定的政策，而稅收上的政策是一個(gè)變動(dòng)的政策；從實(shí)踐上看現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)大都是事后核算型的財(cái)務(wù)，沒(méi)有起到事前設(shè)計(jì)、安排的作用，所以設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理統(tǒng)管納稅事項(xiàng)，做到專(zhuān)職又專(zhuān)業(yè)。

　　其次，企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)和稅務(wù)是天然的一體化的業(yè)務(wù)，因此國(guó)內(nèi)很多企業(yè)涉稅人員一般都由財(cái)務(wù)人員兼任。但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，其中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)成本：一是企業(yè)違反稅法規(guī)定，少交稅款而要被罰款和交滯納金的成本。企業(yè)在納稅過(guò)程中是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)如果不遵守稅法和不了解稅法是會(huì)吃虧的，這樣的事很多；二是企業(yè)多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，這在企業(yè)當(dāng)中也是常見(jiàn)的，但是，很少有企業(yè)關(guān)注。

　　第三，像摩托羅拉、惠普等跨國(guó)公司在中國(guó)投資的企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)經(jīng)理，而且年薪都高達(dá)50萬(wàn)元左右，部門(mén)人員也很多，這理應(yīng)引起國(guó)內(nèi)企業(yè)的深思。一般來(lái)講，年納稅額100萬(wàn)元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)專(zhuān)員或稅務(wù)經(jīng)理，這是國(guó)際化的一個(gè)趨勢(shì)。

　　2.2 利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

　　充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策（主要體現(xiàn)在計(jì)稅依據(jù)和稅率上）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，控制或決策，提升企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)經(jīng)理及相關(guān)納稅人員不僅要知道稅收政策，而且要會(huì)活學(xué)活用。要充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)理財(cái)，特別在一些重要的決策前。

　　2.2.1 企業(yè)投資決策活動(dòng)稅收理財(cái)

　　(1)確定投資企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊(cè)地點(diǎn)有：國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)�？蛇x擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。而設(shè)立跨國(guó)公司，由于各國(guó)稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不同所在國(guó)公司的進(jìn)價(jià)和售價(jià)，從而調(diào)節(jié)所得稅和關(guān)稅，一定程度上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值的最大化。

　　(2)確定投資企業(yè)的類(lèi)型。稅法中國(guó)家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類(lèi)型有：國(guó)家對(duì)民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門(mén)辦的企業(yè)、國(guó)家部主管的高新技術(shù)企業(yè)、新聞出版業(yè)和文化等新辦文化企業(yè)、新辦的運(yùn)輸和郵電通信業(yè)、新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)等。

　　(3)確定投資產(chǎn)品類(lèi)型。稅法對(duì)下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的`產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國(guó)家科技部計(jì)劃的新產(chǎn)品、國(guó)債（利息收入可以免交企業(yè)所得稅）以及國(guó)家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

　　(4)確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購(gòu)買(mǎi)和租賃兩種方式。采用購(gòu)買(mǎi)投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤(rùn)少納所得稅；購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的投資還可以享受到抵免40%所得稅的政策。租賃的好處是租金抵稅（對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃），也可以避免因設(shè)備過(guò)時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無(wú)折舊抵稅。應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。

　�。�5）確定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)方式和方向�，F(xiàn)在很多企業(yè)通過(guò)公益性捐贈(zèng)提高企業(yè)知名度和美譽(yù)度。在稅收上，對(duì)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字會(huì)事業(yè)、義務(wù)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所，包括少年宮的捐贈(zèng)可享受在所得稅前全額扣除等優(yōu)惠政策。

　　2.2.2 企業(yè)籌資決策活動(dòng)稅收理財(cái)

　　企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支。利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對(duì)前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負(fù)債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長(zhǎng)期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因?yàn)閭�券的發(fā)行費(fèi)一般比較大。

　　2.2.3 企業(yè)收益分配決策活動(dòng)稅收理財(cái)

　　(1)累積超額利潤(rùn)避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進(jìn)行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過(guò)積累利潤(rùn)使股價(jià)上漲來(lái)幫助股東避稅。我國(guó)對(duì)公司累積利潤(rùn)尚未做出限制性規(guī)定，公司可以將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購(gòu)本公司股票注銷(xiāo)，使股價(jià)上漲幫助股東獲利。當(dāng)然，公司減少資本、注銷(xiāo)股份須經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

　　(2)再投資避稅。外商投資企業(yè)將可以分配的凈利潤(rùn)用于再投資于本企業(yè)或提取后直接用于其他外商投資企業(yè)，可以享受再投資退稅的優(yōu)惠政策。

　�。�3）利用資產(chǎn)重組降低整體稅負(fù)，如集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過(guò)各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤(rùn)下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

　�。�4）在股利分配上是采取現(xiàn)金股利還是股權(quán)股利，亦可通過(guò)籌劃來(lái)提升企業(yè)價(jià)值。

　　3 結(jié)語(yǔ)

　　稅收理財(cái)作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊环N工具，它還可以通過(guò)對(duì)產(chǎn)、購(gòu)、銷(xiāo)、收、發(fā)、存等各環(huán)節(jié)的合理籌劃，使之稅收理財(cái)和其他理財(cái)手段一體化，充分、有效地運(yùn)用企業(yè)各種資源，借以挖掘潛力，提高整體效益。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1 劉明，郭喜林.稅收優(yōu)惠政策總覽[M].北京：稅務(wù)出版社，2005

　　2 賀志東.中國(guó)稅收政策[M].北京：清華大學(xué)出版社，2005

　　稅收的論文 篇7

　　論文摘要：隨著國(guó)家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用成本的壓縮空間越來(lái)越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。

　　論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　一、引言

　　房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個(gè)重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財(cái)務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過(guò)稅收籌劃予以控制，對(duì)公司來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

　　二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)

　　稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負(fù)來(lái)誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價(jià)格理論和稅收籌劃�，F(xiàn)代財(cái)政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格。因?yàn)楣�共產(chǎn)品的提供需要支付費(fèi)用，政府就需要通過(guò)向社會(huì)成員征稅來(lái)補(bǔ)償。由于公共物品具有消費(fèi)的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價(jià)格來(lái)購(gòu)買(mǎi)該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動(dòng)就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動(dòng)力和機(jī)會(huì)進(jìn)行一些安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值或稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

　　三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的部分方法

　　房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行具有自身特色的`稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績(jī)，獲得企業(yè)的利潤(rùn)?除了進(jìn)行合理的價(jià)格策略外，進(jìn)行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡(jiǎn)要介紹房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

　　1.利用公司的組織形式進(jìn)行稅收籌劃，設(shè)立銷(xiāo)售公司。目前我國(guó)的土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，而且對(duì)于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，可以適當(dāng)考慮增加銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點(diǎn)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。因此，在實(shí)踐中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷(xiāo)售部單獨(dú)設(shè)立具有法人地位的銷(xiāo)售公司。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)合理的定價(jià)將房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司進(jìn)行第三方銷(xiāo)售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷(xiāo)售公司的增值率，通過(guò)籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。

　　2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:可以對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和加計(jì)20%扣除。在市場(chǎng)接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊�共配套設(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣(mài)點(diǎn)，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也能夠提高銷(xiāo)售價(jià)格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶(hù)就可以享受到鍛煉的樂(lè)趣;也可以設(shè)立會(huì)所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以?shī)蕵?lè)，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護(hù)。這些項(xiàng)目均可以列入到開(kāi)發(fā)成本里進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)手段及技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆](méi)有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌握，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理：

　　1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹(shù)立正確的籌劃觀。

　　2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险�策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。

　　3.聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技能性，需要專(zhuān)業(yè)技能高的籌劃人員來(lái)操作。

　　4.力求整體效益最大化�；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

　　參考文獻(xiàn)

　　1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據(jù),財(cái)政研究,2003年第5期.

　　2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材稅法[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

　　3 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則。

　　稅收的論文 篇8

　　摘 要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開(kāi)發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國(guó)將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃

　　近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這也使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開(kāi)始，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對(duì)性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高

　　房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。

　　2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。一直以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識(shí)都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會(huì)受到法律的制裁，而且還會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的`影響。因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議

　　1.強(qiáng)化管理，確保開(kāi)支項(xiàng)目獲得可抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要確保在地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購(gòu)、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶(hù)要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會(huì)計(jì)核算則會(huì)更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

　　2.充分考慮各種運(yùn)作模式對(duì)增值稅處理帶來(lái)的影響

　　房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)歷史項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，測(cè)算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤(rùn)，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)作模式。

　　3.尋找變量

　　在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對(duì)計(jì)稅依據(jù)和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計(jì)稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小時(shí)，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會(huì)越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對(duì)其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對(duì)這些條款的運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。

　　4.遵循成本收益原則

　　房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì)增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。

　　在對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項(xiàng)目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對(duì)完善我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。

　　稅收的論文 篇9

　　摘 要：中小企業(yè)的快速發(fā)展提高了我國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值，所以扶持中小企業(yè)就變成了政府的重要政策，其主要宏觀調(diào)控手段就是通過(guò)稅收政策。本文結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劕F(xiàn)階段對(duì)中小企業(yè)所實(shí)施的稅收政策中的不足之處，并提出了幾點(diǎn)淺薄的建議。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè);地位和作用;存在問(wèn)題;建議

　　在我國(guó)，中小企業(yè)就是為了滿(mǎn)足人們和社會(huì)的需要，按照國(guó)家的政策給人們提供更多的就業(yè)崗位，基本上都是生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)。改革開(kāi)放政策實(shí)施后，中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，解決了很多農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題，促使稅收迅速增長(zhǎng)，城鄉(xiāng)建設(shè)開(kāi)啟了新的局面。雖然中小企業(yè)為國(guó)家為人民帶來(lái)了很多益處，可與此同時(shí)也出現(xiàn)了很多問(wèn)題，比如資金的投入、人才引進(jìn)欠缺，資源無(wú)法得到很好的利用等問(wèn)題，使得中小企業(yè)成為了弱勢(shì)群體，非常需要國(guó)家政府部門(mén)伸出援助之手，多制定一些扶持政策，雖然目前政府部門(mén)已經(jīng)采取了很多措施，但是稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面的功能和積極作用具有不可動(dòng)搖的地位。

　　1 目前中小企業(yè)稅收政策中的缺陷

　　1.1 增值稅中存在的不足之處

　　在現(xiàn)行的稅法中，納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種。對(duì)于小規(guī)模納稅人的納稅額是按照所銷(xiāo)售的貨物或者是應(yīng)稅勞務(wù)并按照規(guī)定稅率進(jìn)行計(jì)算征收，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，銷(xiāo)售貨物的增值稅所需的專(zhuān)用發(fā)票不能自己開(kāi)，要是企業(yè)需要，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)然后代開(kāi)，應(yīng)納稅額是銷(xiāo)售額與征收率的乘積。這種稅收政策給中小企業(yè)的納稅人會(huì)增添很多稅收方面的負(fù)擔(dān)，隱形抬高了時(shí)間成本，很多購(gòu)貨方?jīng)]有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣就不愿意購(gòu)買(mǎi)中小企業(yè)的貨物，那么他們生產(chǎn)出的產(chǎn)品就會(huì)滯銷(xiāo)，賣(mài)不出去，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，阻礙發(fā)展甚至停產(chǎn)倒閉。

　　1.2 所得稅中的缺陷

　　目前我國(guó)的稅法，對(duì)于企業(yè)類(lèi)明文規(guī)定所得稅的基本稅率為百分之二十五，中小型企業(yè)為百分之二十，需要國(guó)家重點(diǎn)扶持有關(guān)高新技術(shù)類(lèi)的企業(yè)是按照百分之十五來(lái)征收所得稅的。但是規(guī)定了中小企業(yè)的范圍條件：工業(yè)企業(yè)，每一年度要繳納的所得稅總額不超過(guò)三十萬(wàn)，企業(yè)內(nèi)的從業(yè)人員不能超過(guò)一百人，并且總資產(chǎn)不能超過(guò)三千萬(wàn);其他企業(yè)，一年度要繳不超過(guò)三十萬(wàn)的所得稅，企業(yè)內(nèi)部員工不能超過(guò)八十人，必須是不超過(guò)一千萬(wàn)的總資產(chǎn)。但是從上面的規(guī)定范圍看，政策中能享受所得稅優(yōu)惠的只是一少部分企業(yè)，形式單一，并且一些需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的企業(yè)是無(wú)法享受到優(yōu)惠政策的。固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算時(shí)方法單一，并有著較長(zhǎng)年限�，F(xiàn)在的稅法中對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊使用的計(jì)算方法是直線(xiàn)法進(jìn)行準(zhǔn)予扣除，企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限最低為十年。但現(xiàn)實(shí)中因?yàn)榭萍几�新�(lián)Q代較快，設(shè)備的更換頻率提高，那種單一的直線(xiàn)折舊法已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展的步伐，可是如果用加速法進(jìn)行折舊計(jì)算或者是把折舊年限進(jìn)行縮短，納稅人就得提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)的部門(mén)審核后，按照規(guī)定逐級(jí)上報(bào)給國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行審批，這樣做程序很復(fù)雜，現(xiàn)實(shí)操作更是困難重重�，F(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)于屬于個(gè)人股東分得并再投入公司轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的以及將企業(yè)未分配利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)增資本的部分，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目依百分之二十的稅率征收個(gè)人所得稅，這樣就加重了擴(kuò)大投資的稅負(fù)，影響中小企業(yè)股東再投資的`積極性。

　　1.3 中小企業(yè)沒(méi)有充分享受到稅收優(yōu)惠政策

　　目前國(guó)家對(duì)中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和資源優(yōu)化型企業(yè)等雖然已經(jīng)制定了很多的稅收方面的優(yōu)惠政策，但是具體的執(zhí)行部門(mén)沒(méi)有完全落實(shí)國(guó)家的稅收政策，相關(guān)媒體也沒(méi)有對(duì)稅收政策進(jìn)行大力宣傳，最后導(dǎo)致部分企業(yè)因?yàn)椴恢�道或者是了解不全面而沒(méi)有享受到國(guó)家稅收方面的優(yōu)惠政策，更不知道如何來(lái)辦理流程，所以在實(shí)際中沒(méi)享受到國(guó)家稅收方面優(yōu)惠政策的企業(yè)太多。

　　2 改進(jìn)稅收政策的幾點(diǎn)建議

　　2.1 建立較為穩(wěn)定的稅法體系，提高宣傳力度和稅法的落實(shí)度

　　要盡量避免現(xiàn)在稅法中任意增添文件、隨性篡改條例與細(xì)則，導(dǎo)致稅法不穩(wěn)定的弊端。同時(shí)當(dāng)出臺(tái)新的一種稅法時(shí)，有關(guān)部門(mén)必須重視，做好宣傳和講解，比如媒體和報(bào)紙等，稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)還應(yīng)該考慮到對(duì)企業(yè)的管理者、企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員組織定期學(xué)習(xí)或者是培訓(xùn)，使得稅收的優(yōu)惠政策真正落實(shí)到戶(hù)，人人知曉。

　　2.2 完善增值稅制度

　�、賹�(duì)于小企業(yè)的納稅人適當(dāng)放寬自開(kāi)增值稅方面專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，要是小企業(yè)的納稅人在生意來(lái)往中必須要開(kāi)增值稅發(fā)票，并且能夠及時(shí)提供很完整和準(zhǔn)確的必備納稅資料的企業(yè)，應(yīng)該允許他們參照一般納稅人的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額開(kāi)具發(fā)票，取得發(fā)票的購(gòu)貨方也允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，以保證小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

　�、诎凑彰總�(gè)區(qū)域的實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平情況，授權(quán)各地可以適當(dāng)去調(diào)整中小企業(yè)納稅人的起征點(diǎn)。我國(guó)地域廣大，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平參差不齊，相差較大，政府部門(mén)應(yīng)該重視這一特點(diǎn)，授予各省市自治區(qū)一些特權(quán)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)況在不違反規(guī)定的情況下，可以自行調(diào)整本地方中小企業(yè)納稅人的起征點(diǎn)，達(dá)到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的目的。

　　2.3 改革所得稅制度

　�、俦M量縮短固定財(cái)產(chǎn)在折舊上的年限，可用折舊加速法，提升技術(shù)的更新?lián)Q代速度，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。如今科技發(fā)展飛速猛進(jìn)，形式多樣，要提升中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須使用新技術(shù)，購(gòu)買(mǎi)高科技設(shè)備，這樣才能在市場(chǎng)上有立足之地。日本是世界上的經(jīng)濟(jì)大國(guó)，政府對(duì)中小企業(yè)的折舊法很靈活，第一年能計(jì)提的折舊為百分之三十，可以縮短新興產(chǎn)業(yè)的折舊期限，能縮到四到五年。我們國(guó)家也可以借鑒外國(guó)的先進(jìn)做法，在折舊年限上多結(jié)合當(dāng)前的形勢(shì)，適當(dāng)縮短。

　�、谝�想中小企業(yè)更好的發(fā)展，就要多鼓勵(lì)自有資金的大量投入，然后使生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，政府部門(mén)要在稅收方面給予優(yōu)惠，在一定的時(shí)期內(nèi)減免稅收或者是低稅率，促使中小企業(yè)發(fā)展。

　　2.4 完善稅收征管，優(yōu)化服務(wù)體系

　　為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，需要整改納稅服務(wù)體系，適當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化，比如簡(jiǎn)化申報(bào)手續(xù)，根據(jù)實(shí)情設(shè)置征管期限，多為中小企業(yè)的利益考慮，創(chuàng)造好的納稅環(huán)境。制定措施時(shí)應(yīng)周全考慮，細(xì)化方案，并多做市場(chǎng)調(diào)查，結(jié)合實(shí)情對(duì)癥下藥。還可以建立稅收輔導(dǎo)班，號(hào)召中小企業(yè)的管理人員和賬務(wù)人員參加培訓(xùn)。

　　3 結(jié)語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，正確的稅收政策能夠促進(jìn)中小企業(yè)向更好的方向發(fā)展，從而提升國(guó)民生產(chǎn)總值，提供更多的工作崗位幫助人們提升生活水平，早日實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化！

　　稅收的論文 篇10

　　摘要：隨著我國(guó)體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強(qiáng)有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過(guò)闡述企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)之上，強(qiáng)調(diào)企業(yè)提升對(duì)稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;注意事項(xiàng)

　　一、引言

　　所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國(guó)的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進(jìn)而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，然而由于我國(guó)的稅收體制存在一定的漏洞，并且開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡(jiǎn)單的稅務(wù)核算、報(bào)稅等工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)其的重視力度。

　　二、稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

　　1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財(cái)手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國(guó)的稅收條例，通過(guò)采取偽造、變?cè)熨~簿等方式進(jìn)行稅務(wù)的虛報(bào)，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。

　　2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實(shí)際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)通常采取的理財(cái)活動(dòng)，我國(guó)的企業(yè)可以參考借鑒。

　　三、科學(xué)合理籌劃企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅收工作

　　對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資以及投資等活動(dòng)，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程著手。

　　1.在企業(yè)成立時(shí)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進(jìn)行組建，此時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的組織形式、投資地點(diǎn)等進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時(shí)的稅負(fù)，提升企業(yè)的投資回報(bào)。

　�。�1）企業(yè)組織形式的'籌劃。對(duì)于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨(dú)立的法人單位，它實(shí)現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進(jìn)行計(jì)算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個(gè)公司的應(yīng)納稅額。然而對(duì)于子公司，由于其獨(dú)立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進(jìn)行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開(kāi)始就能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對(duì)其進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開(kāi)始就出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

　�。�2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的機(jī)制，對(duì)于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國(guó)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及國(guó)家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。

　　2.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)核算方式、財(cái)務(wù)管理方式等進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。

　�。�1）納稅調(diào)減項(xiàng)目的稅收籌劃。為了支持鼓勵(lì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)于重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)的項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項(xiàng)目以及從事環(huán)境保護(hù)類(lèi)的項(xiàng)目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

　�。�2）慎重選擇計(jì)價(jià)方式，準(zhǔn)許扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃。不同的計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法以及個(gè)別計(jì)價(jià)法等，因而在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，考慮每一種計(jì)價(jià)方式的特點(diǎn)慎重選擇，可以達(dá)到減稅增值的目標(biāo)。對(duì)于折舊方法的選擇，基于我國(guó)的稅法和新出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊以此達(dá)到節(jié)稅的目的。

　�。�3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進(jìn)而推遲或者減少所得稅的繳納�？s減收入項(xiàng)目、減免稅收入，對(duì)于會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項(xiàng)目可以依照相關(guān)的規(guī)定對(duì)相關(guān)的收入做出減免。就比如國(guó)債利息的收入，企業(yè)通過(guò)理財(cái)活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，國(guó)債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對(duì)其進(jìn)行減免。因而企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)稅所得額的計(jì)算時(shí)，可以適當(dāng)對(duì)縮減收入項(xiàng)目、減免稅收入進(jìn)行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入的調(diào)減項(xiàng)目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行核算時(shí)，被投資的單位當(dāng)年所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對(duì)投資的收益進(jìn)行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進(jìn)行分利時(shí)才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對(duì)于此類(lèi)可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，對(duì)于應(yīng)納稅收進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

　　四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　稅收籌劃作為企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措，在我國(guó)法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動(dòng)，具體包括企業(yè)的理財(cái)、經(jīng)營(yíng)以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個(gè)方面著手：

　　1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到相關(guān)部門(mén)的認(rèn)可，不然將會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)連帶責(zé)任，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的另一種形式。

　　2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進(jìn)行任何的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，這一項(xiàng)稅額繳納少了，另外一項(xiàng)將必然將其補(bǔ)上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時(shí)期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　3.提升財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收政策的了解程度。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員不斷加強(qiáng)稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷深入對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識(shí)與稅收知識(shí)相結(jié)合，加上對(duì)稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財(cái)通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負(fù)是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問(wèn)題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項(xiàng)重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿�和企業(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進(jìn)行稅收的籌劃才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[3]陳清賢，淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范[J],《財(cái)經(jīng)界》,2014(5):263-263.

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