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煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定
導(dǎo)語：為規(guī)范煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，制定本規(guī)定。下面是小編收集的煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定，歡迎閱讀。
第一章 總則
第一條 為履行中國煙草總公司的出資人職責(zé)，規(guī)范行業(yè)內(nèi)部審計工作，保障行業(yè)所屬單位財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)規(guī)定，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的'實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令第4號)等有關(guān)法律規(guī)章，制訂本規(guī)定。
第二條 企業(yè)內(nèi)部審計要按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，通過獨(dú)立、客觀、公正的審計監(jiān)督，檢查經(jīng)濟(jì)活動過程中的各項(xiàng)制度和業(yè)務(wù)的健全性、合法性和有效性，發(fā)現(xiàn)問題，提出管理建議，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條 本規(guī)定適用于國家煙草專賣局、中國煙草總公司所屬企業(yè)(所屬事業(yè)單位和關(guān)聯(lián)企業(yè)可以參照執(zhí)行)。
第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置
第四條 省級煙草專賣局(公司)、工業(yè)公司必須設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員原則上不得少于五人;地市級公司和卷煙廠、必須設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)且配備的專職審計人員原則上不得少于三人。
省級煙草專賣局(公司)、工業(yè)公司可依據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、下屬企業(yè)數(shù)量等情況，適當(dāng)增加專職審計人員，以滿足實(shí)際審計工作需要。
第五條 審計機(jī)構(gòu)配備的專職審計人員必須具備從事審計工作所需要的`專業(yè)知識并取得相關(guān)專業(yè)證書。
審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要具備中級以上的專業(yè)技術(shù)職稱并具有三年以上的審計或財務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免必須征得上級審計機(jī)構(gòu)的同意。
第三章 權(quán)限與職責(zé)
第六條 企業(yè)要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障審計機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：
(一)參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制訂和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。
(二)檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可做出臨時制止決定并及時向董事會(或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人)報告。
(四)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存。
第七條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)審計機(jī)構(gòu)要履行以下主要職責(zé)：
(一)制訂企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃。
(二)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查評價，評價企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險。
(三)開展對所屬企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
(四)依據(jù)國家財稅制度及煙草專賣法律法規(guī)，對煙草專賣品的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理進(jìn)行審計監(jiān)督。
(五)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其它有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。
(六)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概(預(yù))算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督。
(七)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的物資(勞務(wù))采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。
(八)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的'經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督與評價。
(九)圍繞本企業(yè)及其所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行日常審計監(jiān)督，主要對預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)投資、成本費(fèi)用支出以及大額物資采購等環(huán)節(jié)開展日常審計監(jiān)督。
(十)完善內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作，推進(jìn)審計信息化等各類審計方式、方法的創(chuàng)新，促進(jìn)行業(yè)審計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
(十一)其他內(nèi)部審計工作。
第八條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家煙草專賣局、中國煙草總公司有關(guān)經(jīng)營績效評價規(guī)定進(jìn)行。
第九條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作要與外部審計相互協(xié)調(diào)并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。
第四章 工作程序
第十條 按照年度審計工作計劃，編制審計項(xiàng)目實(shí)施方案，確定工作重點(diǎn)。
第十一條 實(shí)施審計項(xiàng)目五日前向被審計單位(者)送達(dá)審計通知書，被審計單位(者)接到審計通知書后，要做好接受審計的各項(xiàng)準(zhǔn)備。
第十二條 審計機(jī)構(gòu)派出審計組并指定審計組長(或主審)，實(shí)行審計組長(或主審)負(fù)責(zé)制。
第十三條 審計組通過實(shí)施必要的審計程序，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒�，保證審計項(xiàng)目工作質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。
第十四條 審計組要于現(xiàn)場審計結(jié)束前，就審計工作底稿記錄的內(nèi)容與被審計單位(者)交換意見，被審計單位(者)必須在收到審計工作底稿三日內(nèi)完成書面意見簽署。
第十五條 審計組在取得簽有書面意見的審計工作底稿三日后向被審計單位(者)提交審計報告征求意見稿，被審計單位(者)對審計報告征求意見稿有異議的.，要在收到審計報告征求意見稿之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見。
第十六條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)對審計報告反映的重大事項(xiàng)要在征求有關(guān)企業(yè)內(nèi)部職能部門意見后作出審計結(jié)論;企業(yè)審計機(jī)構(gòu)審定審計報告后下達(dá)附有正式審計報告的審計意見書。
第十七條 被審計單位(者)對審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h，要在收到之日起十日內(nèi)，向下達(dá)審計意見書的審計機(jī)構(gòu)提出書面復(fù)議申請;企業(yè)審計機(jī)構(gòu)要在收到復(fù)議申請書之日起一個月內(nèi)做出復(fù)議決定。審計意見書在復(fù)議申請期內(nèi)繼續(xù)有效。
第十八條 被審計單位(者)要在收到審計意見書之日起一個月內(nèi)，將審計意見執(zhí)行情況以正式書面形式上報。
第十九條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)對已實(shí)施的審計項(xiàng)目要開展后續(xù)審計，跟蹤檢查并督促被審計單位落實(shí)審計意見。
第二十條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)要促進(jìn)審計成果利用機(jī)制的建立健全及完善并將審計成果利用情況納入后續(xù)審計范圍。
第二十一條 審計事項(xiàng)必須按照檔案管理辦法建立審計檔案并按規(guī)定適時將審計檔案移交檔案部門管理。
第五章 工作要求
第二十二條 企業(yè)內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，審計人員與審計事項(xiàng)有利害關(guān)系的要執(zhí)行回避原則。
第二十三條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)要根據(jù)國家及煙草行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
第二十四條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位(者)違反國家法律法規(guī)和行業(yè)制度與規(guī)定的行為要及時報告并提出審計意見;對被審計單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行評價并提出管理建議。
第二十五條 企業(yè)審計機(jī)構(gòu)要根據(jù)本規(guī)定組織開展內(nèi)部審計工作，審計機(jī)構(gòu)對其出具的`審計報告的客觀真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第二十六條 企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)要報上一級審計機(jī)構(gòu)：
(一)年度審計工作計劃和工作總結(jié)報告。
(二)審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等。
(三)不落實(shí)審計意見的。
(四)其他需上報的審計事項(xiàng)。
第二十七條 各單位要建立健全審計機(jī)構(gòu)與人員依法行使職權(quán)與履行職責(zé)的保障機(jī)制，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造工作條件，單位各職能部門應(yīng)積極支持與配合審計工作。
第二十八條 各單位要保證審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費(fèi)并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。
第二十九條 各單位要為審計人員后續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評提供條件。
第三十條 各單位對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，要給予獎勵。
第三十一條 各單位要及時對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題予以糾正;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國家煙草專賣局、中國煙草總公司報告相關(guān)情況。
第三十二條 各單位對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第六章 附 則
第三十三條 本規(guī)定由國家煙草專賣局、中國煙草總公司負(fù)責(zé)解釋。
第三十四條 本規(guī)定自印發(fā)之日起執(zhí)行。
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