資產(chǎn)負(fù)債表編制問(wèn)題

時(shí)間：2022-11-03 11:32:46 小花會(huì)計(jì)信息管理畢業(yè)論文我要投稿

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　　資產(chǎn)負(fù)債表的編制研究通常始于研究機(jī)構(gòu),但由于編制資產(chǎn)負(fù)債表涉及面廣,對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需求量大,數(shù)據(jù)質(zhì)量要求高,研究機(jī)構(gòu)難以獲得完整的基礎(chǔ)資料,以下是小編為大家整理的有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表編制問(wèn)題，希望對(duì)大家有所幫助。

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制問(wèn)題1

　　摘要：本文概述了資產(chǎn)負(fù)債表的含義、作用以及期末數(shù)各欄的現(xiàn)行填列方法歸類(lèi)等;重點(diǎn)闡述資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目存在的問(wèn)題和現(xiàn)行期末數(shù)各欄填列方法歸類(lèi)的不合理性，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目填列方法建議

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄各項(xiàng)目現(xiàn)行填列方法

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的含義

　　資產(chǎn)負(fù)債表，也稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期(資產(chǎn)負(fù)債表日)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。

　　它是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制所依據(jù)的原理是會(huì)計(jì)基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的格式有報(bào)告式和賬戶(hù)式，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式。

　　通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況;評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)短期的償債能力、長(zhǎng)期償債能力財(cái)務(wù)彈性、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等;通過(guò)多期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，還可以觀(guān)察、預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。

　　因此合理正確地編制資產(chǎn)負(fù)債表，向會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，具有重要的意義。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄各項(xiàng)目的現(xiàn)行填列方法歸類(lèi)

　　按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年末“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)據(jù)填列。

　　上年末報(bào)表項(xiàng)目和數(shù)字需要進(jìn)行調(diào)整的按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　目前，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教材包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用《會(huì)計(jì)》教材總結(jié)的資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”欄填列方式有：

　　(1)根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等。

　　(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”、“存貨”等。

　　(3)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的余額分析計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。

　　(4)根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)的余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”。

　　(5)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)余額后的凈額填列，如“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”等。

　　二、現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表編制中存在的問(wèn)題分析

　　(一)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置不夠完整

　　為了簡(jiǎn)化現(xiàn)行的資產(chǎn)負(fù)債表，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循了重要性要求，取消了“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)和相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目，這樣處理不能正確、完整地反映企業(yè)所發(fā)生的跨期攤提經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，值得商榷。

　　原因在于：將企業(yè)所發(fā)生的待攤費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接列為相關(guān)的成本費(fèi)用，而未作為一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用在各個(gè)受益會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)?一些企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中也不再采取預(yù)提的方式，而是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接作為當(dāng)期成本費(fèi)用處理，減少了當(dāng)期損益。

　　另外，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。

　　上述做法沒(méi)有真正反映權(quán)責(zé)發(fā)生制的思想，未真正地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和準(zhǔn)確核算各期損益，導(dǎo)致虛增或者虛減當(dāng)期損益，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性受到影響。

　　(二)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目歸類(lèi)不合理

　　對(duì)于一些賬戶(hù)期末余額、報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)單的歸類(lèi)填列，沒(méi)有真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和交易的實(shí)質(zhì)，也沒(méi)有完全體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

　　如企業(yè)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，現(xiàn)行方法將其期末余額全部列入“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目后歸入非流動(dòng)負(fù)債，而未予以區(qū)分預(yù)計(jì)負(fù)債的性質(zhì)和時(shí)間的長(zhǎng)短。

　　這種方法在預(yù)計(jì)負(fù)債數(shù)額較大時(shí)難以真實(shí)地反映預(yù)計(jì)負(fù)債的性質(zhì)。

　　(三)對(duì)“期末余額”欄各項(xiàng)目的填列方法歸類(lèi)重復(fù)或遺漏

　　現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制中，“期末余額”欄各項(xiàng)目的'填列方法歸類(lèi)存在重復(fù)、遺漏、交叉等問(wèn)題，未達(dá)到不重不漏互斥的原則。

　　如“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列，既可歸為根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列，也可歸為根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)余額后的凈額的填列方法;而“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目按有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的余額分析計(jì)算后減去其備抵賬戶(hù)余額后填列，在現(xiàn)行歸類(lèi)填列方法下無(wú)法對(duì)此進(jìn)行處理;同樣，“存貨”項(xiàng)目也應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算后減去其備抵賬戶(hù)余額后的金額填列，而不能直接歸為根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵賬戶(hù)余額后的凈額填列。

　　(四)報(bào)表中個(gè)別項(xiàng)目設(shè)置不合理

　　報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)不合理導(dǎo)致虛增或虛減資產(chǎn)，沒(méi)有真實(shí)地反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。

　　例如，報(bào)表中的“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目是根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)期末余額直接填列的，該賬戶(hù)期末借方余額反映企業(yè)報(bào)廢、毀損、出售及無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)中產(chǎn)生的尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈損失，在編制報(bào)表時(shí)將產(chǎn)生的處置損失列作資產(chǎn)，導(dǎo)致虛增資產(chǎn);期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收入，在報(bào)表中以負(fù)數(shù)填列于資產(chǎn)中，導(dǎo)致虛減資產(chǎn)。

　　即現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目虛增或虛減了企業(yè)資產(chǎn)。

　　(五)報(bào)表附注披露列示缺乏充分性、完整性

　　在資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表附注披露中，存在著會(huì)計(jì)信息缺乏規(guī)范性、披露不充分、信息失真等問(wèn)題;大企業(yè)、中小企業(yè)之間信息披露缺乏差異性，沒(méi)有突出重點(diǎn);不同行業(yè)之間也沒(méi)有突出行業(yè)會(huì)計(jì)信息的特殊性等問(wèn)題。

　　甚至一些企業(yè)只披露對(duì)企業(yè)有利的信息，而對(duì)企業(yè)融資、社會(huì)形象、營(yíng)利等產(chǎn)生不利的一些未決訴訟、抵押、擔(dān)保貸款，債務(wù)重組事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易等重大事項(xiàng)不加以充分披露，損害投資者和債權(quán)人的利益。

　　一些企業(yè)在報(bào)表附注中對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的解釋性說(shuō)明、發(fā)表的保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告未進(jìn)行披露，以提醒投資者注意，這也嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　三、解決資產(chǎn)負(fù)債表編制問(wèn)題的建議

　　為使資產(chǎn)負(fù)債表的編制更科學(xué)合理，提供的信息更真實(shí)完整，筆者提出以下改進(jìn)建議：

　　(一)日常核算可增設(shè)相關(guān)賬戶(hù)但不增設(shè)報(bào)表項(xiàng)目

　　在現(xiàn)有報(bào)表項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，平時(shí)為了完整地反映企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足核算的需要，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬基礎(chǔ)的要求，可以增設(shè)“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)，但不增設(shè)相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目。

　　在編制報(bào)表時(shí)將“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)余額列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

　　如果“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)有明細(xì)賬期末為借方余額，則表示為待攤性質(zhì)，編制報(bào)表時(shí)也列入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目;若其明細(xì)賬為貸方余額，則為預(yù)提數(shù)，屬于負(fù)債性質(zhì)，在編制報(bào)表時(shí)將其列入“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

　　這樣一來(lái)，在平時(shí)核算中就可以完整地按權(quán)責(zé)發(fā)生制思想反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;而在編制報(bào)表時(shí)并未增加報(bào)表項(xiàng)目，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。

　　(二)調(diào)整“預(yù)計(jì)負(fù)債”的報(bào)表項(xiàng)目歸類(lèi)或增設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目

　　1.調(diào)整“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)期末余額的報(bào)表項(xiàng)目歸類(lèi)。

　　對(duì)無(wú)法直接歸類(lèi)的報(bào)表項(xiàng)目，可以根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和時(shí)間的長(zhǎng)短，進(jìn)行分類(lèi)，同一賬戶(hù)余額分別在不同的報(bào)表項(xiàng)目反映，而非全部列于非流動(dòng)負(fù)債。

　　對(duì)于“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額，將時(shí)間在一年(含一年)以?xún)?nèi)的部分，列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，如時(shí)間在一年以?xún)?nèi)的預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)、預(yù)計(jì)環(huán)境污染整治費(fèi)等;而對(duì)于一年以上的“預(yù)計(jì)負(fù)債”則列報(bào)于非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”報(bào)表項(xiàng)目中，如預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用等。

　　2.增設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目。

　　在企業(yè)平時(shí)核算中，若有預(yù)計(jì)負(fù)債經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)發(fā)生，可以將預(yù)計(jì)負(fù)債核算內(nèi)容區(qū)分其長(zhǎng)期和短期性質(zhì)分別設(shè)置“預(yù)計(jì)流動(dòng)負(fù)債”和“預(yù)計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債”進(jìn)行核算，期末，相應(yīng)地在資產(chǎn)負(fù)債表中設(shè)置同名項(xiàng)目予以列示，反映企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債情況。

　　(三)報(bào)表中“期末余額”欄各項(xiàng)目填列方法的重新歸類(lèi)

　　資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”欄各項(xiàng)目填列方法的歸類(lèi)應(yīng)做到不重不漏不交叉。

　　為此，可將其歸類(lèi)為如下六種方法：

　　(1)根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶(hù)余額直接填列。

　　按此方法填列的項(xiàng)目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)(采用公允價(jià)值模式計(jì)量)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。

　　(2)根據(jù)相應(yīng)明細(xì)賬余額直接填列。

　　按此方法填列的相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目相對(duì)較少，如，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末數(shù)可根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬余額直接填列。

　　(3)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列。

　　按此方法填列的項(xiàng)目有：“貨幣資金”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“開(kāi)發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等。

　　“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目1-11月末可按此方法填列，其年末數(shù)則按方法(2)填列。

　　(4)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列。

　　按此方法填列的項(xiàng)目有：“預(yù)付賬款(不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“預(yù)收賬款”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。

　　(5)根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)余額和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列。

　　按此方法填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他流動(dòng)負(fù)債”等。

　　(6)根據(jù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。

　　按此方法填列的項(xiàng)目有：“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”、“資產(chǎn)合計(jì)”、“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”、“所有者權(quán)益合計(jì)”、“負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)”。

　　(四)建議取消“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

　　依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”以及擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入”，企業(yè)任何交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的損失、收入將最終影響所有者權(quán)益。

　　因此，對(duì)于“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目導(dǎo)致的虛增或虛減資產(chǎn)，可以將“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)期末余額作為所有者權(quán)益類(lèi)的資本公積的加項(xiàng)或減項(xiàng)處理，調(diào)整所有者權(quán)益。

　　當(dāng)其期末為借方余額時(shí)減少資本公積，當(dāng)為貸方余額時(shí)增加資本公積。

　　這樣可以不虛增或虛減企業(yè)資產(chǎn)，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也使待處理?yè)p失或收入暫由企業(yè)所有者承擔(dān)。

　　(五)進(jìn)一步規(guī)范報(bào)表附注的信息披露

　　為使企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露重要會(huì)計(jì)信息，可以在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的統(tǒng)一規(guī)范下，對(duì)不同的行業(yè)制定符合行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息披露具體辦法，規(guī)范報(bào)表附注中應(yīng)披露的信息。

　　同時(shí)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，要求嚴(yán)格對(duì)企業(yè)的重大表外事項(xiàng)、抵押質(zhì)押擔(dān)保貸款事項(xiàng)、是否存在未決訴訟等事項(xiàng)進(jìn)行審查，保證企業(yè)真實(shí)的披露。

　　在報(bào)表附注中增加“特別提醒事項(xiàng)”，要求企業(yè)明確地表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的解釋性說(shuō)明，發(fā)表的保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，提醒投資者債權(quán)人予以關(guān)注，保護(hù)投資者債權(quán)人的利益。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　4.財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010[M].北京：人民出版社，2010.

　　資產(chǎn)負(fù)債表編制問(wèn)題2

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)字反映的是項(xiàng)目的余額，而不是發(fā)生額。編制的時(shí)候要注意：

　　(1)根據(jù)總賬余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;這類(lèi)項(xiàng)目還有：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資等。

　　(2)根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

　　又如“存貨”項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的核算范圍包括：

　　產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、受托代銷(xiāo)商品、代銷(xiāo)商品款、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等，還有物資采購(gòu)、材料成本差異，采用零售價(jià)核算存貨的企業(yè)，還應(yīng)增設(shè)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，也包含在存貨項(xiàng)目中。

　　所以這些科目的變化都會(huì)影響到存貨的變動(dòng)。

　　這類(lèi)項(xiàng)目還有未分配利潤(rùn)等。

　　(3)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。這類(lèi)項(xiàng)目還有“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”等。

　　(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，要根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備總賬科目余額計(jì)算填列。

　　這類(lèi)項(xiàng)目還有“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期債權(quán)投資”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等。

　　(5)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。比如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是什么？

　　資產(chǎn)負(fù)債表亦稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會(huì)計(jì)期末)的財(cái)務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的.狀況)的主要會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表可以幫助企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

　　資產(chǎn)負(fù)債表不平的原因

　　一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表不平，會(huì)涉及到以下幾個(gè)原因：

　　1、數(shù)字填錯(cuò)

　　當(dāng)財(cái)務(wù)人員做表時(shí)，如果填錯(cuò)了數(shù)字，則會(huì)造成賬表不符。也就出現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表不平的現(xiàn)象。

　　2、總賬問(wèn)題

　　如果總賬不平，因總賬問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致報(bào)表不平衡。

　　3、科目錯(cuò)誤

　　科目借貸方出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表也會(huì)出現(xiàn)不平衡。

　　4、憑證問(wèn)題

　　如果憑證尚未過(guò)賬或者編制錯(cuò)誤，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平。

　　5、公式錯(cuò)誤

　　公式錯(cuò)誤是比較難發(fā)現(xiàn)的一個(gè)因素，但也會(huì)造成報(bào)表不平。