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計(jì)算機(jī)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用【1】
摘 要 隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，在銀行系統(tǒng)中也發(fā)揮著更加重要的作用，本文主要是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)速度、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法的影響進(jìn)行了簡(jiǎn)要闡述，從而進(jìn)一步分析了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定和審計(jì)工作。
希望能讓更多的人對(duì)銀行系統(tǒng)中進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)運(yùn)用計(jì)算機(jī)有更多的了解。
關(guān)鍵詞 計(jì)算機(jī) 信息系統(tǒng) 銀行 審計(jì)
一、計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)工作的影響
計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在銀行系統(tǒng)中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加快數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，并且能形成有效分析數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，具體主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)對(duì)審計(jì)的速度產(chǎn)生的影響
運(yùn)用計(jì)算機(jī)，能有效的提高提高審計(jì)的速度，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，能有效的分析在此環(huán)節(jié)下商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)異常，比運(yùn)用手工進(jìn)行審計(jì)要大大的提供工作效率，而且能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
(二)對(duì)審計(jì)對(duì)象的載體能產(chǎn)生影響
運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)后，審計(jì)的對(duì)象由會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿和各種資料轉(zhuǎn)變成了電、磁信號(hào)的形式的虛擬數(shù)據(jù)，大量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，但是若全部采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，也很難收集相關(guān)證據(jù)，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作的同時(shí)，也得查看相關(guān)的紙質(zhì)憑證，不斷補(bǔ)充新的審計(jì)方法和審計(jì)手段提高審計(jì)的要求。
(三)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)工作，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析可由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)完成，審計(jì)師進(jìn)行審查時(shí)，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或采用抽樣的方法進(jìn)行審查。
但在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報(bào)表編制，全部由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計(jì)線(xiàn)索在這里消失了。
為了能有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，除了制定一些規(guī)章制度外，還必須在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中提出審計(jì)要求，以便這些系統(tǒng)在會(huì)計(jì)核算中能留下新的審計(jì)線(xiàn)索。
根據(jù)審計(jì)線(xiàn)索來(lái)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以收索審計(jì)證據(jù)，
(四)對(duì)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的影響
計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)決定了審計(jì)技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計(jì)技術(shù)仍是有效和必要的，但是，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)效率則更高，有時(shí)甚至是必不可少的審計(jì)技術(shù)。
計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，使審計(jì)方法也產(chǎn)生較大變化。
對(duì)會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括：1.處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法;2.不處理數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法：3.處理模擬數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法。
二、利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的制定和工作
(一)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)
充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是審計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計(jì)工作的前提。
審計(jì)師在用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，程序設(shè)計(jì)的原理，組織結(jié)構(gòu)，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，被審計(jì)的商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的組織系統(tǒng)，包括軟件的設(shè)計(jì)，人員的配置，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置等等，在審計(jì)的過(guò)程中，做好數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存、輸送，大大提高審計(jì)的工作效率。
(二)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境
如果被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響，審計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
對(duì)計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解，除上述對(duì)系統(tǒng)本身的了解外，還應(yīng)了解下述內(nèi)容：1.被審計(jì)商業(yè)銀行對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的利用及態(tài)度。
如系統(tǒng)是由被審計(jì)商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)并經(jīng)確認(rèn)證明或自行開(kāi)發(fā)，被審計(jì)銀行對(duì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、使用的態(tài)度等。
2.同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。
與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。
被審計(jì)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢(shì)。
3.被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計(jì)劃中的變動(dòng)。
如系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、改變計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、改變技術(shù)平臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營(yíng)方向等。
4.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。
(三)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容
利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的計(jì)劃內(nèi)容，對(duì)搜集的相關(guān)資料進(jìn)行分析。
審計(jì)師認(rèn)真分析研究，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，制定審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：1.電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)的范圍、目的、重點(diǎn)和起訖時(shí)間;2.被審計(jì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的概況;3.審計(jì)項(xiàng)目的安排、內(nèi)容和各個(gè)項(xiàng)目的具體要求;4.審計(jì)工作的方式、審計(jì)步驟、組織分工、時(shí)間進(jìn)度和日程安排;5.運(yùn)用審計(jì)方法以及審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)和問(wèn)題。
(四)運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作
了解了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件的運(yùn)用后，運(yùn)用計(jì)算機(jī)內(nèi)的相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，提出相關(guān)的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)制定的審計(jì)計(jì)劃，一步步的根據(jù)相應(yīng)的計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)工作，報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的處理均可通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效的處理。
三、總結(jié)
計(jì)算機(jī)在銀行系統(tǒng)的審計(jì)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有充分做好計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)軟件的工作，考慮到審計(jì)工作的需要，指定關(guān)于何時(shí)，何處怎樣檢查電子數(shù)據(jù)功能的計(jì)劃，包括各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理。
充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)軟件的作用，從了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的組織構(gòu)造，到了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境，到最后利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)工作的計(jì)劃和施行。
相信在以后的社會(huì)發(fā)展中，計(jì)算機(jī)也會(huì)等到進(jìn)一步的發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行商業(yè)銀行的審計(jì)工作將會(huì)變得更加實(shí)用和方便。
參考文獻(xiàn)：
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計(jì)算機(jī)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用【2】
摘要：隨著近些年以來(lái)信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)的迅猛發(fā)展，銀行金融機(jī)構(gòu)以網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)等展開(kāi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)也普及開(kāi)來(lái)。
而本文主要探討了計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)中的影響，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)計(jì)劃，以此來(lái)分析計(jì)算機(jī)在銀行審計(jì)中的應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：銀行審計(jì);審計(jì)計(jì)劃;影響;內(nèi)部控制;機(jī)制
隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用到銀行審計(jì)行為主體當(dāng)中，總體來(lái)說(shuō)，銀行審計(jì)人員的基本職能及審計(jì)建立的總體目標(biāo)與范疇都未有重大改變。
但是隨著結(jié)合銀行內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行、以及對(duì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)行程序下的其他業(yè)務(wù)流程的處理后，就會(huì)逐漸改變審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間以及審計(jì)范疇等，由此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)背景下的各類(lèi)電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境也會(huì)受到一定影響。
一、計(jì)算機(jī)對(duì)銀行審計(jì)的影響程度
(一)以往審計(jì)紙質(zhì)載體發(fā)生改變
在傳統(tǒng)意義上的手工辦公環(huán)境下，主要審計(jì)對(duì)象的直接載體為會(huì)計(jì)憑證、賬簿、以及各類(lèi)會(huì)計(jì)信息信息等，都是實(shí)打?qū)嵉目梢?jiàn)數(shù)據(jù)、信息、單據(jù)，并要求按照嚴(yán)格行為準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)程來(lái)登記與填寫(xiě)。
但是，以信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)作為支撐的信息化辦公環(huán)境下，除了必要的部分原始憑證的相關(guān)辦公載體還是紙質(zhì)外，其他大量的填充數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存硬盤(pán)中了。
客觀(guān)來(lái)說(shuō)，以計(jì)算機(jī)形態(tài)下的辦公作業(yè)環(huán)境下，數(shù)量較多的數(shù)據(jù)、信息能夠輕易存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中，但是不可否認(rèn)的是計(jì)算機(jī)辦公作業(yè)形態(tài)下的各類(lèi)數(shù)據(jù)也極易造假、偽造，并且一旦消除數(shù)據(jù)后很難恢復(fù)、歸檔。
也就是說(shuō)，大量關(guān)鍵性數(shù)據(jù)、信息損毀后，會(huì)很大程度影響審計(jì)工作職能的發(fā)揮。
(二)審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變
手工作業(yè)環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制作用發(fā)揮通常是由崗位分工、明確職責(zé)、限定業(yè)務(wù)流程以及管理職能的發(fā)揮來(lái)約束實(shí)現(xiàn)的。
銀行審計(jì)人員只要通過(guò)銀行內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量的好壞就能客觀(guān)做出較為全面的評(píng)價(jià)與分析，抓住當(dāng)前階段的任務(wù)重點(diǎn)與審計(jì)范疇，從而結(jié)合當(dāng)前階段的業(yè)務(wù)活動(dòng)完成狀況制定出下一步工作計(jì)劃。
但是以信息系統(tǒng)背景下的計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，雖然在宏觀(guān)角度未曾改變審計(jì)工作的基本職能，都是以審計(jì)為重點(diǎn)展開(kāi)工作，但是在微觀(guān)職能作用的發(fā)揮角度上，卻對(duì)審計(jì)工作流程有所影響。
也就是說(shuō)，由計(jì)算機(jī)完成了各類(lèi)業(yè)務(wù)所需的記錄數(shù)據(jù)，使傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制功能逐漸喪失，這樣就迫使銀行審計(jì)工作需要一個(gè)全新的應(yīng)用手段、新管理技術(shù)，對(duì)計(jì)算機(jī)使用背景下的內(nèi)部控制進(jìn)行合理評(píng)價(jià)與分析。
所以隨著會(huì)計(jì)信息的處理形式與原有內(nèi)控機(jī)制發(fā)生改變后，審計(jì)工作的重點(diǎn)及基本職能也發(fā)生了變革，把方向?qū)?zhǔn)了異常業(yè)務(wù)處理及系統(tǒng)變化的測(cè)試上，而不單純采用相同業(yè)務(wù)下的大樣本方式進(jìn)行測(cè)試。
(三)審計(jì)方法發(fā)生改變
既然銀行審計(jì)工作業(yè)務(wù)流程已經(jīng)使用了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，也就間接決定了銀行審計(jì)方法以及技術(shù)手段等要隨之改變，當(dāng)前手工審計(jì)不能完全割舍，要兩者相結(jié)合。
我們知道與以往相比，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，不少被審計(jì)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制勢(shì)必會(huì)發(fā)生改變，相應(yīng)審計(jì)方法也會(huì)受到一定沖擊，但也不可否認(rèn)的是，如果合理利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，其審計(jì)技術(shù)與效率也是人工審計(jì)所不及的。
目前來(lái)說(shuō)，審計(jì)會(huì)計(jì)信息、資料等實(shí)質(zhì)性測(cè)試包含：其一是不處理數(shù)據(jù)資源、文件的實(shí)質(zhì)性測(cè)量方法;其二是處理各類(lèi)真實(shí)性數(shù)據(jù)文件的測(cè)試方法;其三是處理模擬數(shù)據(jù)狀態(tài)下的文件測(cè)試方法。
二、在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)背景下的審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃
(一)明確計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的內(nèi)控機(jī)制的結(jié)構(gòu)要素
銀行審計(jì)進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程由原本紙質(zhì)、手工階段過(guò)渡而來(lái)，就務(wù)必充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，也只有這樣才能保障審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)環(huán)境下有效完成審計(jì)各類(lèi)業(yè)務(wù)工作。
審計(jì)人員在對(duì)可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)內(nèi)部控制要素、信息處理過(guò)程、程序設(shè)計(jì)、以及所需各類(lèi)信息的來(lái)源渠道等。
具體制定計(jì)劃時(shí)要考慮幾個(gè)方面。
其一，組織機(jī)構(gòu)。
也就是說(shuō)審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)明確商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)，包含設(shè)備自身的硬件組成、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)審計(jì)相關(guān)的財(cái)會(huì)軟件、以及人員結(jié)構(gòu)配置等。
其二，是內(nèi)部控制。
以計(jì)算機(jī)技術(shù)作為主要衡量基礎(chǔ)的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制完全不同，即審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)辦公作業(yè)時(shí)要注意與手工辦公相結(jié)合，提高辦公效率。
其三，信息處理。
信息處理主要指當(dāng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)接收到自身工作下達(dá)的工作指令，就會(huì)對(duì)指令下的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取、存取、以及傳送等。
也就是說(shuō)，處理好以上幾點(diǎn)與信息系統(tǒng)相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制要素，才能進(jìn)一步提高審計(jì)辦公業(yè)務(wù)流程工作效率與質(zhì)量。
(二)重塑審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容
結(jié)合銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)辦現(xiàn)狀，重塑審計(jì)工作內(nèi)容的重點(diǎn)，制定出審計(jì)計(jì)劃。
審計(jì)計(jì)劃具體內(nèi)容包含：其一，被審計(jì)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)概況;其二，被審計(jì)銀行的數(shù)據(jù)處理范疇、起訖時(shí)間、以及審計(jì)目標(biāo)、任務(wù)重點(diǎn)等;其三，審計(jì)內(nèi)容安排、部署了何種項(xiàng)目、以及每個(gè)項(xiàng)目的需求、要求等;其四，審計(jì)階段的人員分工問(wèn)題、審計(jì)采取何種方式、審計(jì)步驟如何部署、工作完成實(shí)踐、日程安排等;其五，在采用審計(jì)方法時(shí)進(jìn)行審計(jì)辦公作業(yè)時(shí)所出現(xiàn)問(wèn)題的記錄、總結(jié)、處理等。
(三)了解信息系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境
由于被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)可能會(huì)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容的開(kāi)展造成一定影響，因此對(duì)于銀行審計(jì)人員而言，還應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的整體運(yùn)行環(huán)境。
因此，應(yīng)明確以下幾點(diǎn)注意事項(xiàng)，具體包括為：其一，被審計(jì)銀行對(duì)待計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重視程度，如被審計(jì)銀行自購(gòu)買(mǎi)銀行所需的信息系統(tǒng)后的開(kāi)發(fā)程度、利用情況、維護(hù)及升級(jí)狀況等。
其二，同行業(yè)或單位所處當(dāng)期企業(yè)間的比較。
就是說(shuō)，與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用狀況相比較，被審計(jì)銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢(shì)。
結(jié)語(yǔ)
總之，當(dāng)前銀行審計(jì)工作的開(kāi)展不同于以往手工環(huán)境下的辦公作業(yè)方式，只有全面地認(rèn)知到計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)狀態(tài)下的各項(xiàng)工作進(jìn)展情況，才能制定出合理工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部控制做出全面性的評(píng)價(jià)與分析，提高審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量與效率。
參考文獻(xiàn)：
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